鄒老師：小規(guī)模企業(yè) ，季度暫估成本，根據(jù)2011年34號文的第6條，暫估成本費用可以在所得稅季度預(yù)繳時稅前扣除，那么在做暫估成本時，是不是季度萬結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本？如果在明年匯算清繳前取得這部分發(fā)票，需要做賬務(wù)處理嗎？

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。老師，這條規(guī)定我懂了，但是該怎么具體實務(wù)上操作呢？是要去稅務(wù)局操作嗎？還是自行操作？

（1）取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年； （2）如追補年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 比如2022年取得2020年暫估的發(fā)票，那2022年都已經(jīng)繳稅了，還咋扣除？

企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年. 針對上面的政策，今年取得以前年度的發(fā)票實務(wù)中該怎么操作？

執(zhí)行小企業(yè)會計制度的小企業(yè)，由于2022及2021年部分成本費未及時取得發(fā)票，也未列支，于2023年4-7月分別取得了以前年度發(fā)票，由于2021-2022年盈利并繳納企業(yè)所得稅，如果跨年費補入帳，是否需要調(diào)整2021-2022年所得稅年報，并申請退企業(yè)所得稅，或不修改申報，跨期費用應(yīng)如何記帳，是否記錄以前年度損益調(diào)整