甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2020年8月末固定資產(chǎn)賬面余額為2000萬(wàn)元,第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下(1)10月8日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M生產(chǎn)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付,該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(2)11月2日,甲公司對(duì)其一條原價(jià)為200萬(wàn)元生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,改造過(guò)程中發(fā)生支出70萬(wàn)元,以銀行存款支付,被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。(3)12月5日,甲公司某倉(cāng)庫(kù)因雷電引起火發(fā)生毀損,該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元,已計(jì)提折舊100萬(wàn)元,己計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元,其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元,殘料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)生的清理費(fèi)用2萬(wàn)元,以銀行存款支付,經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元,尚未收到款,假設(shè)以上均不考慮增值稅(4)12月末,甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)知缺一臺(tái)筆記本電腦,原價(jià)為1萬(wàn)元,已計(jì)提折舊0.6萬(wàn)元,購(gòu)入時(shí)增值稅稅額為0.13萬(wàn)元,經(jīng)查實(shí)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬(wàn)元

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。公司2021年對(duì)M生產(chǎn)線進(jìn)行改良，由此發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，將M生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良，其賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊42萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(2)1月5日,購(gòu)入工程物資一批,價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)1月10日,工程領(lǐng)用工程物資一批,成本為204萬(wàn)元。(4)2月26日,由于水災(zāi)原因,造成工程物資發(fā)生報(bào)廢、毀損。經(jīng)測(cè)算,其實(shí)際成本為11.7萬(wàn)元；毀損后殘料變價(jià)收入為1.7萬(wàn)元已存入銀行。(5)3月20日,工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本30萬(wàn)元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。(6)4月22日,以銀行存款支付在建工程的相關(guān)費(fèi)用14萬(wàn)元。(7)除上述業(yè)務(wù)外，建造該辦公樓累計(jì)應(yīng)分配工程人員薪酬17萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟妮o助生產(chǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。(8)4月30日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年限平均法于每年年末計(jì)提折舊。

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2021年3月20日審查ABC公司2020年固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)-張轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下:借:營(yíng)業(yè)外支出一600000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸:固定資產(chǎn)800000同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，該固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)凈額占固定資產(chǎn)原值比例高達(dá)75%，其中可能有問(wèn)題，決定進(jìn)行進(jìn)一一步審查。于是調(diào)閱了該固定資產(chǎn)卡片，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)實(shí)際使用壽命只有一年。經(jīng)多次詢問(wèn)ABC公司有關(guān)人員，得知該固定資產(chǎn)購(gòu)人不久后因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)而被閑置，公司于2020年11月5日將其變賣(mài)，變賣(mài)價(jià)款50萬(wàn)元?dú)w入公司“小金庫(kù)?！币?分析該公司存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)，并編制審計(jì)調(diào)整分錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅、李利對(duì)夏華公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在進(jìn)行“固定資產(chǎn)”賬戶審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司2014年度固定資產(chǎn)增加、減少情況實(shí)施了必要的抽查，并對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了抽盤(pán)。根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)資料記錄，非生產(chǎn)用東風(fēng)140汽車賬面20臺(tái)，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)16臺(tái)。經(jīng)查閱有關(guān)資料及向有關(guān)人員詢問(wèn)，了解到這4臺(tái)汽車已于2014年11月20日變賣(mài)，實(shí)際收款48000元，并將實(shí)際收到的價(jià)款記入“其他應(yīng)付款”科目。這4臺(tái)車年底時(shí)的賬面原值為220000，累計(jì)折舊為170000元，凈值為5000元，該固定資產(chǎn)月折舊率為10%。要求：請(qǐng)指出上述交易事項(xiàng)存在的問(wèn)題及應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整。

某企業(yè)于12月份以更新設(shè)備的名義淘汰了6臺(tái)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原值90萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，財(cái)會(huì)部門(mén)按廠長(zhǎng)授意作了固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理——機(jī)器設(shè)備400000累計(jì)折舊500000貸：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備90000012月末，將其凈值40萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)清理后的凈損失，由“固定資產(chǎn)清理”賬戶轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失400000貸：固定資產(chǎn)清理——機(jī)器設(shè)備400000注冊(cè)會(huì)計(jì)師分三步審查了該企業(yè)的上述行為：第一步，審閱固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬。發(fā)現(xiàn)上述6臺(tái)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理有缺陷，設(shè)備未到年限卻作清理，而賬簿記錄中沒(méi)有清理費(fèi)用和殘料價(jià)值或變價(jià)收入。第二步，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物。經(jīng)實(shí)地查看和盤(pán)點(diǎn)，已作清理處理的6臺(tái)設(shè)備在車間根本沒(méi)動(dòng)，而且照常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三步，調(diào)查企業(yè)對(duì)該設(shè)備作固定資產(chǎn)清理的指導(dǎo)思想。經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，得知其目的是通過(guò)提前報(bào)廢該6臺(tái)設(shè)備，壓縮當(dāng)年利潤(rùn)數(shù)額，以少交所得稅，從而緩解資金不足的困境。要求：根據(jù)以上情況，編制調(diào)整分錄。