甲網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)服務(wù)企業(yè)以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人,2021年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬元。2021年,甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬,新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益12)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。【3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元,年利率為7%金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為%14)營(yíng)業(yè)外支出中,及支通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元5)已在成本費(fèi)用中及支實(shí)發(fā)工資總額500萬元,并實(shí)際及支職工福利費(fèi)105萬元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元井取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元（1）求各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析（是一張表）（2）計(jì)算甲企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額（3）假定甲企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了200萬元計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款

甲有限公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，是-家居民企業(yè)。甲有限公司本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為20000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為360萬元，營(yíng)業(yè)外收入為300萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為12000萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營(yíng)業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為1200萬元，管理費(fèi)用1000萬元，銷售費(fèi)用為900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元，投資收益為120萬元，可以繼續(xù)彌補(bǔ)以前年度虧損金額30萬元。2020年發(fā)生部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)用支出250萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出640萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出72萬元。(3)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

1.東方公司是從事新技術(shù)開發(fā)企業(yè)，在2021年度，研發(fā)支出太多，造成當(dāng) 年利潤(rùn)大幅下降，總經(jīng)理業(yè)績(jī)受到影響。因此總經(jīng)理建議下年度減少研發(fā)支 出，減少職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，以提高企業(yè)的利潤(rùn)；而財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為企業(yè)的核心 是研發(fā)，沒有了技術(shù)開發(fā)，沒有了職工技能的提高，企業(yè)何以生存和發(fā)展。你 認(rèn)為二者各自主張的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是什么？并加以分析評(píng)價(jià)。

M公司是從事新技術(shù)開發(fā)企業(yè),在2021年度,研發(fā)支出太多造成當(dāng)年利潤(rùn)大幅下降,總經(jīng)理業(yè)績(jī)受到影響。因此總經(jīng)理建議下年度減少研發(fā)支出,減少職工培訓(xùn)費(fèi)用支出,以提高企業(yè)的利潤(rùn);而財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為企業(yè)的核心是研發(fā),沒有了技術(shù)開發(fā),沒有了職工技能的提高,企業(yè)何以生存和發(fā)展。你認(rèn)為二者各自主張的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是什么?并加以分析評(píng)價(jià)。

2021年1月，Jackson決定企業(yè)開始研發(fā)新一項(xiàng)新的技術(shù)，為保證該技術(shù)的成功，企業(yè)投入了大量的經(jīng)濟(jì)資源。2021年6月初，企業(yè)完成研發(fā)，該技術(shù)獲得專利。經(jīng)過你與研發(fā)經(jīng)理Roy的溝通，并搜集和整理數(shù)據(jù)，為獲得該技術(shù)，研發(fā)本年共投入銀行存款2,600萬元，另研發(fā)人員20名，每人工資30萬元，因此產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬600萬元。經(jīng)過你的測(cè)算，這些投入的經(jīng)濟(jì)資源按照經(jīng)濟(jì)屬性可以劃分為兩個(gè)階段，其中研究階段共計(jì)2,200萬元，開發(fā)階段共計(jì)1,000萬元。在得到了你關(guān)于研發(fā)的報(bào)告后，Jackson表示希望2021年年末的利潤(rùn)表展現(xiàn)更高的利潤(rùn)，以方便公司未來的融資?；诖耍闾岢龇桨?，本年度的研究階段的全部投入應(yīng)該費(fèi)用化，但是開發(fā)階段的費(fèi)用化的比例應(yīng)該可以考慮加以控制在20%，余下的80%應(yīng)當(dāng)全部資本化。Jackson同意你的做法，請(qǐng)你根據(jù)以上信息，完成以下會(huì)計(jì)分錄：研發(fā)支出的確認(rèn)：研發(fā)支出的資本化和費(fèi)用化（費(fèi)用化部分請(qǐng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用）：鑒于2021年6月該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)研發(fā)完成，并投入使用，當(dāng)前該項(xiàng)技術(shù)就不得不面對(duì)后續(xù)計(jì)量的問題。