2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬元的價(jià)格(含26萬元增值稅)出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬元?？铐?xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。1.編制以上各項(xiàng)相應(yīng)的調(diào)整分錄；2.編制以上各項(xiàng)相應(yīng)的抵消分錄；3.編制合并利潤表和合并資產(chǎn)負(fù)債表的合并工作底稿；4.編制合并利潤表和合并資產(chǎn)負(fù)債表。

（1）2018年P(guān)公司向Q公司銷售X商品實(shí)現(xiàn)銷售收入600萬元，該產(chǎn)品銷售成本為500萬元，P公司收到增值稅78萬元，其余款項(xiàng)尚未收到。Q公司在2018年已將從P公司購入的該產(chǎn)品全部售出集團(tuán)以外，其銷售收入為720萬元，銷售成本為600萬元，并反映在Q公司2018年的利潤表中。（2）2018年P(guān)公司向Q公司銷售A商品實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，增值稅104萬元，款項(xiàng)以銀行存款收付。銷售成本為600萬元。Q公司購進(jìn)的該商品在2018年未對外銷售，全部形成期末存貨。年末該存貨市價(jià)下跌，Q公司預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為760萬元，對該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。（3）2018年1月1日，P公司以400萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給Q公司，增值稅52萬元，款項(xiàng)以銀行存款收付，銷售成本為300萬元。Q公司購買的該產(chǎn)品當(dāng)日交管理部門作為固定資產(chǎn)使用。假設(shè)Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)凈殘值為0元。為簡化抵消計(jì)算，假定Q公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)2018年按12個(gè)月計(jì)提折舊。要求，編制各項(xiàng)的調(diào)整分錄

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬元的價(jià)格（含26萬元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬元?？铐?xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬元的價(jià)格（含26萬元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬元的價(jià)格（含26萬元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。編制調(diào)整分錄。