? 資產(chǎn)負債表的編制方法 （一）“年初數(shù)”的填列方法 表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 （二）“期末數(shù)”的填列方法 “期末數(shù)”是指某一會計期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負債表各項目“期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字，可通過以下幾種方式取得： ? ?1．根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“短期借款”、“應收股利”等項目。 ? ?2．根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。 ? ?3．根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。 4．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。 5．根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額。如“固定資產(chǎn)原價”項目減去“累計折舊”項目后得到“固定資產(chǎn)凈值”，再減去后“固定資產(chǎn)減值準備”項目后得到“固定資產(chǎn)凈額”。 為掌握資產(chǎn)負債表各項目的填列，以下列出了每個具體項目反映的內(nèi)容和填列方法： 1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 ? ?2．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。 ? ?企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。 ? ?3．“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉讓的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。 ? ?4．“應收股利”項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列。 ? ?5．“應收利息”項目，反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。 ? ?6．“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 ? ?如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內(nèi)填列。 ? ?7．“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 ? ?8．“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 ? ?9．“應收補貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼款。本項目應根據(jù)“應收補貼款”科目的期末余額填列。 ? ?10．“存貨”項目，反映企業(yè)期末庫存、在途和加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“代銷商品款”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 ? ?11．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。 ? ?12．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 ? ?13．“長期股權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。 ? ?14．“長期債權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權投資，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和一年內(nèi)到期的長期債權投資后的金額填列。 ? ?企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。 ? ?15．“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額計算填列。 ? ?16．“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。 ? ?17．“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。 ? ?18．“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。 ? ?19．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。 ? ?20．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。 ? ?21．“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。 ? ?22．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 ? ?23．“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。 ? ?24．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 ? ?25．“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。 ? ?26．“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內(nèi)填列。 ? ?27．“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應根據(jù)“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 ? ?28．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末有借方余額，以“－”號填列。 ? ?29．“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。 ? ?30．“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應根據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列。 ? ?31．“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額合計填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 ? ?32．“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 ? ?33．“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。 ? ?34．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。 ? ?35．“預計負債”項目，反映企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。 ? ?36．“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列，如“待轉資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。 ? ?37．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。 ? ?38．“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。 ? ?39．“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。 ? ?40．“專項應付款”項目，反映企業(yè)各種專項應付款的期末余額。本項目應根據(jù)“專項應付款”科目的期末余額填列。 ? ?41．“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 ? ?上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債，應在“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期負債后的金額填列。 ? ?42．“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。 ? ?43．“實收資本(或股本)”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”科目的期末余額填列。 ? ?44．“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。 ? ?45．“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。 ? ?46．“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。 47．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列。