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2.某茶場2021年10月銷售總收入1900萬元（含稅），其中自產(chǎn)毛茶銷售收入600萬元，用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶銷售收入800萬元，外購毛茶銷售收入500萬元。本月銷售總成本1270萬元（含稅），其中自產(chǎn)毛茶銷售成本390萬元，用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶銷售成本480萬元（初制360萬元，精制120萬元，精制成本中含進(jìn)項稅12萬元），外購毛茶買價400萬元。現(xiàn)茶場擬籌劃成立由茶場控股的茶葉精制廠（獨立法人），其在加工精制茶時，按540萬元的價格收購茶場的自產(chǎn)毛茶用以加工精制茶。在不考慮其他費用和支出的情況下，請問此籌劃方案是否可行？(注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第八條的規(guī)定,主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分?jǐn)偡ê硕ㄔ摬鑿S茶葉種植和初加工環(huán)節(jié)的所得分別占60%和40%。)+

2022-11-18 14:16

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-11-18 14:32

毛茶稅率是9%，精制茶是13% 本月茶場應(yīng)納增值稅=500/1.09*0.09-400*0.09=5.28萬元茶場收入總計=600%2B540%2B500/1.09=1598.72萬元茶場的銷售成本=390%2B360%2B（400-400*0.09）=1114 利潤總額=1598.72-1114=484.72其中自產(chǎn)毛茶和用于精制項目：（600%2B540）-（390%2B360）=390，外購毛茶：484.72-390=94.72 應(yīng)納稅所得額=94.72%2B（390*0.6*0.5）=211.72 所得稅=211.72*0.25=52.93 本月精制茶廠增值稅=800/1.13*0.13-540*0.09-12=31.44 本月應(yīng)納稅所得額=800/1.13-540*0.91-120%2B12=108.56 如果符合小微企業(yè) 應(yīng)納稅=108.56*0.2=21.712