甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生） 2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元 問(wèn)2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)。期末余額是多少？

題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬(wàn)元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)：所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅使用暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動(dòng)稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)元為什么沒(méi)有按2014年變動(dòng)的稅率25%重新計(jì)算呢？

11、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%甲公司申報(bào)20X3年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及武來(lái)以下事項(xiàng):(1)20X3年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零:應(yīng)收賬款年末余額24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。(2)20X3年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處理。年底尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。(3)甲公司于20X3年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算，同年10月3日甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元計(jì)入投資收益。至年底未發(fā)生減值。甲、乙公司同屬我國(guó)居民企業(yè)。(4)20X3年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。(5)其他相關(guān)資料20X2年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損200萬(wàn)元甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20X3實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。問(wèn)：1.編制所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2.計(jì)算甲公司應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)

老師好！我問(wèn)題是這400可補(bǔ)虧損，不應(yīng)該是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎，為什么是-400*25%負(fù)遞延資產(chǎn)呢。 （3）甲公司2×15年度利潤(rùn)總額4 500萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元可在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。 答案：根據(jù)資料（3），因彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝0－400×25%=－100（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。因此，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期初100+（當(dāng)期發(fā)生62.5－當(dāng)期轉(zhuǎn)回100）=62.5（萬(wàn)元）。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2021年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2021年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司存在可以五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬(wàn)元，加公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損，已確認(rèn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)：2021年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)的金額為多少萬(wàn)元？ 此時(shí)，可稅前彌補(bǔ)的虧損對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)有何影響？