甲公司為增值稅一般納稅人，采用出包方式建造一棟廠房。發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2013年11月2日，與乙公司簽訂出包協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定甲公司預(yù)先支付乙公司備料款200萬(wàn)元；12月1日工程開(kāi)工，甲公司按協(xié)議約定支付乙公司工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。2014年1月20日，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按協(xié)議約定支付剩余工程款800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。2014年1月31日工程驗(yàn)收合格。（2）2018年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)該廠房有一部分墻體發(fā)生脫落，有可能產(chǎn)生安全問(wèn)題，隨即開(kāi)始對(duì)該廠房進(jìn)行更新改造。改造過(guò)程中發(fā)生人工薪酬40萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用60萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本250萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)300萬(wàn)元。2018年6月22日，更新改造結(jié)束，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司重新預(yù)計(jì)該廠房尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值130萬(wàn)元，同時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2019年7月21日，甲公司將該廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬(wàn)元。以銀行存款支付清理費(fèi)用等20萬(wàn)元，相關(guān)過(guò)戶(hù)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)王某計(jì)算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷(xiāo)售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)1000萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為600萬(wàn)元,為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)48萬(wàn)元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬(wàn)元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元,用于擴(kuò)建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當(dāng)年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支上述借款利息支出875萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬(wàn)元,計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)12萬(wàn)元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)算所得已全部扣除。(5)取得財(cái)政補(bǔ)助60萬(wàn)元,已計(jì)入所得。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高不超過(guò)按年銷(xiāo)售收入的15%扣除。計(jì)管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

甲公司是一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)如下（1）20×9年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線(xiàn)并投入使用，建造成本為600000元；采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，預(yù)計(jì)使用年限為6年。（2）2×11年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路，現(xiàn)有這條飲料生產(chǎn)線(xiàn)的生產(chǎn)能力已難以滿(mǎn)足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線(xiàn)成本過(guò)高，周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生過(guò)減值。（3）至2×12年4月30日，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線(xiàn)的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生以下支出：用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為210000元，增值稅稅額為35700元，已全部用于改擴(kuò)建工程，發(fā)生有關(guān)人員薪酬104000元。另拆下舊的設(shè)備部件，賬面價(jià)值為20000元，處置取得12000元銀行存款。（4）該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年，假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后其賬面價(jià)值的4%，折舊方法仍為年限平均法。假定甲公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊過(guò)程不考慮其他稅費(fèi)

甲公司是一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）20×9年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線(xiàn)并投入使用，建造成本為600000元；采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，預(yù)計(jì)使用年限為6年。（2）2×11年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路，現(xiàn)有這條飲料生產(chǎn)線(xiàn)的生產(chǎn)能力已難以滿(mǎn)足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線(xiàn)成本過(guò)高，周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生過(guò)減值。（3）至2×12年4月30日，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線(xiàn)的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生以下支出：用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為210000元，增值稅稅額為35700元，已全部用于改擴(kuò)建工程，發(fā)生有關(guān)人員薪酬104000元。另拆下舊的設(shè)備部件，賬面價(jià)值為20000元，處置取得12000元銀行存款。（4）該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年，假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后其賬面價(jià)值的4%，折舊方法仍為年限平均法。編制甲公司相關(guān)分錄及數(shù)據(jù)

若2022年10-12月，高新技術(shù)企業(yè)的新建工廠仍然為在建狀態(tài)，但是部分設(shè)備已經(jīng)于該季度獲取發(fā)票、相關(guān)設(shè)備已經(jīng)到貨驗(yàn)收，但是由于工廠整體尚未完工，相關(guān)設(shè)備尚未計(jì)提折舊暫時(shí)計(jì)入在建工程核算，此時(shí)是否可以享受高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除及當(dāng)年度一次性計(jì)提折舊的政策？