同學(xué)你好 一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 應(yīng)預(yù)繳稅額=（4500-2300）*5%=110

借應(yīng)收賬款10 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

同學(xué)，您好！ 應(yīng)選，B 2×18年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額＝800－750＝50（萬(wàn)元）。2×19年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。2×19年末，已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額＝50－25＝25（萬(wàn)元）；年末成本730萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元，即應(yīng)有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元；因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝30－25＝5（萬(wàn)元），借記“資產(chǎn)減損失”5萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”5萬(wàn)元。2×19年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝25－5＝20（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)分錄： 2×18年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 50 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 2×19年存貨對(duì)外出售一半，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25 2×19年補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 5 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

你好同學(xué)，稍等回復(fù)您

（ 1） 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 分析程序： ① 20× 7年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率＝ （ 40000－34000） /40000＝ 15%， 但是20× 8年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率＝ （ 50000－ 40000） /50000＝ 20%， 但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少， 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈， 導(dǎo)致銷(xiāo)售價(jià)格明顯下跌” ， 所以很可能存在虛增收入的情況； ② 因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)， A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少， 但是A產(chǎn)品20× 8年度收發(fā)存記錄顯示該產(chǎn)品年末余額為0，很可能該存貨被低估。 ③從“與銷(xiāo)售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄” 中可以看出 20× 8年12月 9日 賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在20× 9年1月 31日 都沒(méi)有收回， 但是“產(chǎn)品銷(xiāo)售采用 賒銷(xiāo)方式，正常信用 期為20天” ， 所以應(yīng)收賬款很可能存在壞賬計(jì)提不足或虛構(gòu)收入等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ④因?yàn)閰R率因素導(dǎo)致a原材料采購(gòu)成本大幅上漲， 將會(huì)導(dǎo)致A產(chǎn)品的成本上升， 但是A產(chǎn)品20× 8年的入庫(kù)單價(jià) 卻下降， 很可能表明存貨成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ⑤因?yàn)閄公司 無(wú)明顯產(chǎn)銷(xiāo)淡旺季， 但A產(chǎn)品在12月 份卻有大量的出庫(kù)，很可能表明存在虛構(gòu)銷(xiāo)售的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （2） 存貨 :計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?完整性 應(yīng)收賬款: 存在、 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?營(yíng)業(yè)收入： 發(fā)生、 準(zhǔn)確性 營(yíng)業(yè)成本： 準(zhǔn)確性、 完整性 （ 3） 如果X公司 存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施： ①向項(xiàng)目 組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 ②分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員 ， 或利用專(zhuān)家的工作。 ③提供更多 的督導(dǎo)。 ④在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， 應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了 解。 ⑤對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍作出 總體修改。 （ 4） 如果評(píng)估的X公司 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平， 則Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。 （ 5） 針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)下列方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性： ①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù) 余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間， 使其超出 被審計(jì)單位的預(yù)期。 ③采取不同的審計(jì)抽樣方法， 使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。 ④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序， 或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 （ 6） 如果X公司 20× 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn) 定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用 下列方式予以應(yīng)對(duì)： ①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)， 以獲取更為可靠、 相關(guān)的審計(jì)證據(jù)， 或獲取其他佐證性信息， 包括更加重視實(shí)地觀察或檢查， 在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容， 詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員 等。 ②改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間， 包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序， 或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試。 ③改變審計(jì)程序的范圍， 包括擴(kuò)大樣本規(guī)模， 采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。