練習(xí)其他稅費(fèi)的核算 （一）資料。某公司為增值稅一般納稅人，2020年10月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。 1、銷售白酒10噸，每噸不含稅售價(jià)為80,000元，增值稅稅率為13%。貨款收存銀行。 2、本月共計(jì)銷售白酒100噸，銷售收入共計(jì)8,000,000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交消費(fèi)稅。 3、將自產(chǎn)白酒3噸用于職工福利，該白酒不含稅售價(jià)為80,000元/噸。增值稅稅率為13%。每噸白酒生產(chǎn)成本為30000元。 4、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷白酒成本。月本對(duì)外銷售白酒100噸，每噸白酒生產(chǎn)成本為30,000元。 5、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月用于職工福利3噸白酒應(yīng)交的消費(fèi)稅。 6、計(jì)提本月白酒的非貨幣性福利（全部記入管理費(fèi)用）。 7、本月共計(jì)應(yīng)交增值稅1,200,000元，消費(fèi)稅1,751,000元，計(jì)算并計(jì)提本月應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加。 8、經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交印花稅1,200元，直接以銀行存款交納。 （二）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

某酒廠1月銷售自產(chǎn)白酒7000千克，取得價(jià)款84000元，包裝物計(jì)價(jià)500元，款項(xiàng)存入銀行；委托加工黃酒，發(fā)出材料成本為10000元，支付加工費(fèi)用8000元和增值稅，受托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收回黃酒30噸后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量2500毫升，到岸價(jià)折合人民幣250000元，假定關(guān)稅稅率為25%。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，黃酒消費(fèi)稅稅率為240元/噸。 要求：計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

某酒廠1月銷售自產(chǎn)白酒7000千克，取得價(jià)款84000元，包裝物計(jì)價(jià)500元，款項(xiàng)存入銀行；委托加工黃酒，發(fā)出材料成本為10000元，支付加工費(fèi)用8000元和增值稅，受托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收回黃酒30噸后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量2500毫升，到岸價(jià)折合人民幣250000元，假定關(guān)稅稅率為25%。白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，黃酒消費(fèi)稅稅率為240元/噸。 要求：計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

4、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒生產(chǎn)與銷售，2020年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售糧食白酒10噸，不含稅單價(jià)2萬(wàn)元/噸，銷售散裝白酒5噸，不含稅單價(jià)1萬(wàn)元/噸，款項(xiàng)全部存入銀行。 （2）移送30噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為2萬(wàn)元/噸，門市部對(duì)外不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸，當(dāng)月全部銷售。 （3）受丙企業(yè)委托加工25噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為40萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元。該酒廠同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸。 （白酒消費(fèi)稅稅率為20%加上0.5元/500克，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%） 要求： （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 （3）說(shuō)明業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

作業(yè):一、某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人。2021年5月,該公司進(jìn)口140輛小汽車,每輛小汽車并稅完稅價(jià)為8萬(wàn)元。己知小汽車并稅稅率為110%,消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算該公司5月進(jìn)口該批小汽車的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(2475.79萬(wàn)元)。二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年8月,該企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車一批,取得含稅銷售額113萬(wàn)元。己知摩托車適用消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額。三、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2021年7月,該廠生產(chǎn)一批煙絲,其中一部分對(duì)外銷售,取得含增值稅銷售額56.5萬(wàn)元,吊一部分用于本廠生產(chǎn)卷煙,自用部分的數(shù)量與對(duì)外銷售部分的數(shù)量相等,質(zhì)量相同。已知煙絲適用30%的消費(fèi)稅稅率。計(jì)算該T7月份生產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。根據(jù)以上資料,解決以下問(wèn)題:①用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙,是否需繳納消費(fèi)稅?為什么?②對(duì)外銷售煙絲是否繳納消費(fèi)稅?如需繳納,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。