學(xué)員你好，分錄如下 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入1500 應(yīng)交稅費 借：銷售費用1500*0.15*0.03+1500*0.05*0.06 貸：預(yù)計負(fù)債

你好，是計入合同負(fù)債的。

您好，需要根據(jù)預(yù)計退貨率，確定預(yù)計負(fù)債，給您發(fā)個例題可以練習(xí)看看。 　　【例題·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定A產(chǎn)品發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，該產(chǎn)品單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批產(chǎn)品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會被退回。 　　2×20年1月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為5件，退貨款項已經(jīng)支付。 　　2×20年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為3件，退貨款項已經(jīng)支付。 　　要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 『正確答案』甲公司的賬務(wù)處理如下： 　?。?）2×19年11月1日發(fā)出A產(chǎn)品時： 　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　?。?00×10×80%）800 　　　　　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　（100×10×20%）200 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×10×13%）130 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640 　　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　?。?00×8）800 　?。?）2×19年12月31日前收到貨款時： 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　?。?）2×19年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行重新評估： 　　借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　?。?00×10×10%）100 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80 　?。?）2×20年1月31日發(fā)生銷售退回： 　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　?。?×10×13%）6.5 　　　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　?。?×10）50 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5 　　（5）2×20年3月31日發(fā)生銷售退回： 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　?。?×8）24 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　（3×10×13%）3.9 　　　　預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　 （200－100－50）50 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24 　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16 　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　　

01附有銷售退回條款的會計處理規(guī)定 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入（2017年修訂）》（財會〔2017〕22號）：“第三十二條 對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本?！? 02附有銷售退回條款的稅收政策規(guī)定 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）: “企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！? 03遞延所得稅影響的分析 按照稅法規(guī)定，企業(yè)在銷售當(dāng)期應(yīng)按照全額確認(rèn)收入，預(yù)期因銷售退回將退還的金額在退還當(dāng)期沖減收入，而會計上在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債。則負(fù)債的賬面金額大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 同時，會計上按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項資產(chǎn)，而稅務(wù)上并不會確認(rèn)該項資產(chǎn)。則資產(chǎn)的賬面金額大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

你好： 預(yù)收賬款往往是商品和交貨期等已經(jīng)確定。而合同負(fù)債是商品和交貨期等還不確定。 預(yù)收信息更明確，什么時間交貨。合同負(fù)債模糊，不明確什么時候。