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這道題怎么理解?不太明白

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2022-08-01 13:35
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齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2022-08-01 14:56

同學(xué)你好: 給你舉一個例子來說明,比如審計現(xiàn)在在關(guān)注“資金支付是否經(jīng)過適當(dāng)人員審批”這個內(nèi)控節(jié)點,審計在了解了內(nèi)控流程后,決定抽取40筆憑證予以證實,結(jié)果發(fā)現(xiàn)2筆沒有經(jīng)過適當(dāng)審批,這個時候我們一般不認(rèn)為2筆未通過審批,占總量40筆比例很小而信任內(nèi)控,我們是不做這種考慮的;我們很可能因為這兩筆未審批憑證而不信任內(nèi)控,覺得內(nèi)控沒有得到有效執(zhí)行浮于形式,有繞開內(nèi)控的情況,這種嫌疑是很可怕的;但是如果做實質(zhì)性程序,我們抽取了140筆憑證,發(fā)現(xiàn)其中2筆賬務(wù)處理出錯,我們會考慮這個錯誤是否重大(性質(zhì)、金額),然后來做審計估計;做錯了,和沒遵守制度,兩種情況的嚴(yán)重程度是不一樣的;

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圖片一:稀釋股權(quán)處理 ①因增資擴股而增加凈資產(chǎn)×投資方新的持股比例30%(2100*30%=630) ②投資方長期股權(quán)投資賬面價值×減少比例30%(1000*30%=300) ③差額(①-②)計入個別資產(chǎn)負(fù)債表中投資收益(630-300=330) 借:長期股權(quán)投資 330 貸:投資收益 330 圖片二:影響利潤總額金額=非貨幣性資產(chǎn)處置收益(4600-3200=1400)-非同控合并中介費100=1300。
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