【每日學(xué)一點(diǎn)】[勝利][勝利] 例：A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購買了1臺2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個政策：（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 請問：到底是計入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶？? 答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) ?2000元 ? ? ? 貸：銀行存款 ????? 2000元 然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計凈殘值率按照5%） 借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) ?79.16元 ? ? ? 貸：累計折舊 ??????? 79.16元 這個對嗎？不是可以直接入費(fèi)用嗎？

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，有關(guān)債務(wù)重組資料如下：(1)2×19年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為1170萬元。乙公司以攤余成本計量該項債權(quán)，甲公司以攤余成本計量該項債務(wù)。(2)2×20年9月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項債券投資抵償欠款。甲公司用于抵債的資料如下：1庫存商品：成本為350萬元；不含稅市價為450萬元(等于計稅價格)；②固定資產(chǎn)：原價為750萬元，累計折舊為200萬元，已計提減值準(zhǔn)備90萬元；不含稅公允價值為375萬元(等于計稅價格)；③債權(quán)投資：賬面價值總額為75萬元；市價為117.75萬元。票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息；當(dāng)日，該項債務(wù)的賬面價值仍為1170萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用3.25萬元。(3)乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用7.5萬元。2×20

【例感計算分析題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用增值稅率為13%，有關(guān)債務(wù)重組資料如下：(1)2X19年11月5日，甲公司向乙公司購購一批材料，含稅價為1170萬元。乙公司以攤余成本計盤該項債權(quán)，甲公司以攤余成本計量該項債務(wù)。(2)2×20年9月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項債券投資抵償欠款。甲公司用于抵債的資料如下：①庫存商品：成本為350萬元；不含稅市價為450萬元(等于計稅價格)；②國定資產(chǎn)：原價為750萬元，累計折舊為200萬元，己計提減值準(zhǔn)備90萬元；不含稅公允價值為375萬元(等于計稅價格)；回值權(quán)投資：賬面價值總額為75萬元；市價為117.75萬元。票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息：當(dāng)日，該項債務(wù)的賬面價值仍為1170萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用3.25萬元。(3)乙公司將受讓的商品、設(shè)備和負(fù)券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用7.5

公司的管理層也已打算在2010會計年度第一季度的資產(chǎn)負(fù)債表上，披露新路的價值為500,000美元的卡車，以幫助運(yùn)輸產(chǎn)品；并向POG烤箱投資一百萬美元.(該分部的固定資產(chǎn)政策為，對當(dāng)年購入的固定資產(chǎn)計提一整年的折1日費(fèi)用，而不考慮購入的時間）。這些卡車預(yù)期使用壽命為十年。在編制計劃時，分部不考慮財務(wù)措施對稅金的影響，因?yàn)槎惤鹗窃诠緦用嫔嫌嬎?、按總體經(jīng)營情況向各分部分配的。預(yù)期工程師們在2010會計年度的第一季度中，將耗費(fèi)電力13,000千瓦小時。在編制2010會計年度第一季度的計劃時，斯頓關(guān)心三種情景下的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)：（1）基礎(chǔ)方案：假定出售12,000臺烤箱，每臺按100美元出售；（2）市場滲透策略：假定以5%的折扣銷售，有望提高銷售量10%;（3）市場溢價策略：假定把價格提高15%，銷售額預(yù)期減少15%，同時把烤箱上的商標(biāo)做得更大一些，這會使每臺烤箱的銷售費(fèi)用增加5美元。這種混合式利潤表怎么填制呢

冰箱、打印機(jī)、電腦顯示器分別2000元以下，入固定資產(chǎn)還是低值易耗品，或者管理費(fèi)用呢？