3.甲服裝公司為增值稅一般納稅人,2019 年會計利潤為 960 萬元,其中銷售貨物取得不含稅收入 5600 萬元，出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入 400 萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下: (1)已計入成本費(fèi)用中的實際發(fā)放的職工工資 1200 萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)支出 180 萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi) 22 萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 20 萬元。 (2)發(fā)生廣告費(fèi)支出 800 萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出 50 萬元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 60 萬元。 (3)通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈 120 萬元,直接向某學(xué)校捐贈 20 萬元。已知:職工福利費(fèi)支出,職工教育經(jīng)費(fèi)支出,撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別不超過工資薪金總額的 14%、 8%和 2%的部分,準(zhǔn)予扣除;廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 15%,準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的 12%的部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除;甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。各扣除項目均取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理法定續(xù);除上述事項外,沒有其他納稅調(diào)整項目。 (1)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額計算正確的有（ A ）。 職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額=180-1200×14%=12 萬元 工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)不需調(diào)整 職工教育經(jīng)費(fèi)不需調(diào)整 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)均不需調(diào)整 (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)計算基數(shù)是（ A ）。 銷售貨物收入 5600 萬元＋出租生產(chǎn)設(shè)備收入 400 萬元 銷售貨物收入 5600 萬元 出租生產(chǎn)設(shè)備收入 400 萬元 利潤總額 960 萬元 (3)廣告費(fèi)支出稅前準(zhǔn)予扣除數(shù)額是（ A ）。 廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900 萬元 廣告費(fèi)實際支出 800 萬元 C、0 D、廣告費(fèi)實際支出 800 萬元×60%=480 萬元 (4)非廣告性贊助支出稅務(wù)處理正確的是（ ）。 非廣告性質(zhì)的贊助支出 50 萬元，準(zhǔn)予扣除，不需調(diào)整 非廣告性質(zhì)的贊助支出，不能扣除，應(yīng)調(diào)增所得 50 萬元 非廣告性贊助支出與業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出合并計算扣除 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出與廣告費(fèi)支出合并計算扣除 (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前準(zhǔn)予扣除數(shù)額和納稅調(diào)整額正確的有（ ）。 6000×0.5%=30 萬元 60×60%=36 萬元 納稅調(diào)整額=60-36=24 萬元 D、納稅調(diào)整額=60-30=30 萬元 (6)捐贈支出稅務(wù)處理正確的有（ ）。 通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈 120 萬元允許全額扣除 直接向某學(xué)校捐贈 20 萬元，不能扣除 納稅調(diào)整額=利潤總額 960 萬元×12%=115.2 萬元 納稅調(diào)整額=公益性捐贈支出 120 萬元-960×12%+直接向某學(xué)校捐贈 20 萬元 (7)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是（ ）。 應(yīng)納稅所得額=960+12+50+30+20+4.8=1076.8 萬元 應(yīng)納稅所得額=960+50+30+20=1060 萬元 應(yīng)納稅所得額=960+12+30+20=1022 萬元 應(yīng)納稅所得額=960+12+50+30+20=1072 萬元

假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。所得稅稅率為25%。（1）A公司全年實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出2000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）A公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元職工福利費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(3）經(jīng)查，A公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。

假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。所得稅稅率為25%。（1）A公司全年實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出2000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）A公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元職工福利費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(3）經(jīng)查，A公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。

四、案例題甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1）取得國債利息收入20萬元、財政撥款15萬元。(2）取得銷售收入5000萬元。(3）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。(4）通過市體育局向體育事業(yè)捐款30萬元；通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款40萬元用于扶貧：向貧困山區(qū)的兒童直接捐款10萬元。經(jīng)費(fèi)3萬元。(5）當(dāng)期支付工資薪金200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，工會(6）為職工繳納人壽保險費(fèi)6萬元。(7）利潤總額560萬元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1．計算甲公司2022年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。2．計算甲公司2022年度準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出。3．計算甲公司2022年度準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。4．計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

129.主觀題(10分)甲公司為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)已在成本費(fèi)用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。(2)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入為10000萬元。(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納附加稅52萬元。(4)向股東支付股息150萬元，直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元，發(fā)生與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元。(5)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款300萬元。已知:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。(1)請根據(jù)資料(1)，在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的三項經(jīng)費(fèi)分別是多少