2018年1月1日，甲公司支付1000萬元（含交易費(fèi)）在銀行購入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，債券票面價(jià)值為1250萬元，票面年利率4.72%，每年12月31日確認(rèn)并支付年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還。債券的實(shí)際利率為年利率10% 要求：編制債券購入、利息收入以及債券到期的會計(jì)分錄。

(二)練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算資料】四新公司發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1./公司于本年1月1日以銀行存款購入興旺公司發(fā)行的兩年期、票面年利率為6%的可上市受易的債券10萬元,公司實(shí)際支付價(jià)款10100元,其中100元為相關(guān)交易費(fèi)用(來主要包括取得專用發(fā)票)。該債券列為交易性金融資產(chǎn),票面利率與實(shí)際利率差異很小,每半年計(jì)付作為初利息一次。(1)公司以存款購入債券。(2)6月30日,按票面利率計(jì)提此項(xiàng)債券上半年利息。資產(chǎn)負(fù)債(3)7月5日收到此項(xiàng)債券上半年利息。4)9月30日,公司將此項(xiàng)債券出售,取得價(jià)款105000元存入銀行。

7月1日，公司以存入證券公司?？钯徣氡灸?月1日中鐵公司發(fā)行的兩年期、票面年利率為7%的可上市交易的債券20萬元。該債券列為交易性金融資產(chǎn)，票面利率與實(shí)際利率差異很小，每半年計(jì)付利息一次，到期還本。公司實(shí)際支付價(jià)款208 500元，其中1 500元為普通發(fā)票所列的相關(guān)交易費(fèi)用；7000元為上半年的利息。 (1）公司以證券公司?？钯徣雮?。 (2)7月5日，收到此項(xiàng)債券本年度上半年利息，轉(zhuǎn)入證券公司專戶。 (3)12月31日按票面利率計(jì)提此項(xiàng)債券下半年利息。 (4)次年1月5日收到此項(xiàng)債券上年度下半年利息，轉(zhuǎn)入證券公司專戶。 (5)次年12月31日按票面利率計(jì)提此項(xiàng)債券最后半年的利息。 (6)此項(xiàng)債券到期，收到此項(xiàng)債券本金及最后半年的利息共計(jì)207000元轉(zhuǎn)入證券公司專戶。 止編制必要的會計(jì)分錄。

(1)2017年1月1日，A公司以交易為目的，從上海證券交易所用122000元(含發(fā)生交易費(fèi)用2000元及2016年下半年已到期但尚未支付的利息3000元)購入甲公司2016年1月1日發(fā)行的債券。本次所購債券總面值為100000元，甲公司債券票面年利率6%，3年期，每半年計(jì)息一次，每年7月5日和次年1月5日付息。2017年1月5日收到所持債券利息。6月30日A公司計(jì)提所持債券應(yīng)收利息。6月30日A公司持有債券公允價(jià)值為130000元。7月5日，收到所持債券利息。8月20日出售所持甲公司全部債券，取得140000元存入銀行。

四新公司發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1公司于本年1月1日以銀行存款購人興旺公司發(fā)行的兩年期、票面年利率為6%的可上市交易的債券10萬元,公司實(shí)際支付價(jià)款101000元,其中1000元為相關(guān)交易費(fèi)用(未得專用發(fā)票)。該債券列為交易性金融資產(chǎn),票面利率與實(shí)際利率差異很小,每半年計(jì)付息一次。(1)公司以存款購入債券。(2)6月30日,按票面利率計(jì)提此項(xiàng)債券上半年利息。(3)7月5日收到此項(xiàng)債券上半年利息。4)9月30日,公司將此項(xiàng)債券出售,取得價(jià)款105000元存人銀行。