3、某企業(yè)2×18年“遞延所得稅資產(chǎn)”年末余額為5萬(wàn)元,“遞延所得稅負(fù)債”年末余額為0。2×19年,有關(guān)資料如下:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的期末報(bào)告價(jià)值為8萬(wàn)元(上年度確認(rèn)的與產(chǎn)品保修費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用支出12萬(wàn)元):“存貨”項(xiàng)目的期末報(bào)告價(jià)值為70萬(wàn)元,當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元:稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為90萬(wàn)元,所得稅稅率為25%,其他資料略。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算或回答下列問(wèn)題(金額單位:萬(wàn)元):(1)2×18年年末可抵扣暫時(shí)性差異;(2)2×19年應(yīng)交所得稅;(3)2×19年年末可抵扣暫時(shí)性差異;(4)2×19年資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末數(shù);(5)2×19年度利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”。

2.甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預(yù)計(jì)2020年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元而確認(rèn)的）;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元而確認(rèn)的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元。(3)除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所稅稅費(fèi)用并做會(huì)計(jì)處理。

2.甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預(yù)計(jì)2020年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元而確認(rèn)的）;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元而確認(rèn)的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元。(3)除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所稅稅費(fèi)用并做會(huì)計(jì)處理。

(5)田公司2020年因銷售產(chǎn)品向客戶承諾提供2年的保修服務(wù)。并將符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的600000元保修費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)年的銷售費(fèi)用，當(dāng)年尚未發(fā)生保修支出。根據(jù)資料，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在甲公司2021年向客戶承諾提供2年的保修服務(wù)按照計(jì)劃完成。(年初遞延所得稅資產(chǎn)余額15萬(wàn)元。)(6)2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)4200000元。所得稅率25%。要求:1.調(diào)整永久性差異，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅。2.根據(jù)上述資料，確定2020年年末各相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制年末暫時(shí)性差異計(jì)算表。年末暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值暫時(shí)性差異可抵扣應(yīng)納稅交易性金融資產(chǎn)存貨

?（分錄題，15.0分）x22年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存任期初余額。當(dāng)年發(fā)生的;關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存任差別的有：)本年國(guó)債的利息收入160萬(wàn)元拖22x21年年未投入使用的A設(shè)備，應(yīng)計(jì)折1日額為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上對(duì)該設(shè)備采用直線法按5年計(jì)提折1日，稅法允許企業(yè)按2年計(jì)提折1舊本年因銷售商品向客戶承潔提供3年保修服務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，當(dāng)年尚未發(fā)生保修支出201本年因違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元202262求：（1）判斷上述事項(xiàng)中，確定會(huì)引起暫時(shí)性差異的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異（2）計(jì)算甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)（3）計(jì)算甲公司2×22年的應(yīng)納稅所得額9站郵里公司2x224日9心20160292262812815）編制當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄（生額單位：萬(wàn)