近日，財政部國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《?關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（?財稅[2008]121號），通知對企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資利息支出稅前扣除問題進行了明確。? 　　通知規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。? 　　不符合上述兩個條件的，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。? 　　企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：? 　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；? 　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1.? 　　風險提示? 　　關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：? 　?。ㄒ唬┰谫Y金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；? 　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者控制；? 　　（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。? 　　權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。? 　　債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。包括? 　?。ㄒ唬╆P聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資；? 　?。ǘo關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；? 　?。ㄈ┢渌g接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。? 　　1、企業(yè)發(fā)生的關聯(lián)方利息支出，滿足兩個條件可以據實支出，不受比例限制：? 　　（1）提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則? 　　企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。主要包括與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料。? 　　首先，企業(yè)在與關聯(lián)方簽訂借款合同時，融資合同中涉及的融資利率應不得超過銀行同期同類貸款利率。? 　　其次，該項融資行為以及企業(yè)與關聯(lián)方之間的其他業(yè)務往來也應符合稅法規(guī)定的獨立交易原則，即與沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。企業(yè)應事先備好證明其業(yè)務業(yè)務符合獨立交易性的相關資料，以備稅務機關需要時在規(guī)定的時間內及時提供。?

這里所說的 “該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方”，通常是指在利息支出發(fā)生的所屬納稅年度，企業(yè)與境內關聯(lián)方進行比較的實際稅負情況。 不一定是在沒有發(fā)生借款之前。而是在計算應納稅所得額考慮利息支出扣除時，對企業(yè)和關聯(lián)方在同一時期的實際稅負進行比較判斷。如果企業(yè)在這個時期的實際稅負不高于境內關聯(lián)方，那么實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出在計算應納稅所得額時準予扣除。

同學你好： 1：可以將該題目上傳下給老師看看。 一般情況下是，那個關聯(lián)方是要盈利的，利潤要比這個利息大不少

你好，學員，老師詳細給你解答一下，明白了 把借款方與關聯(lián)方看成利益共同體 （1）當借款方的實際稅負（25%）等于關聯(lián)方的實際稅負（25%） 借款方支付利息10，可以扣除10，所得稅：-2.5(稅率25%） 關聯(lián)方收到利息，利息收入10，所得稅：%2B2.5 (稅率25%） 稅務局既不受益也不虧損，這事OK 那稅負不一樣的時候呢 （2）當借款方的實際稅負（假定為20%）低于關聯(lián)方的實際稅負（25%） 借款方支付利息10，可以扣除10，所得稅：-2(稅率20%） 關聯(lián)方收到利息，利息收入10，所得稅：%2B2.5 (稅率25%） 整體來看，稅務局受益多收0.5 ，這事不錯，同意 （3）借款方的實際稅負（25%）高于關聯(lián)方的實際稅負（假定為20%），則借款方需要向稅務機關證明相關交易活動符合獨立交易原則 借款方支付利息10，可以扣除10，所得稅：-2.5(稅率25%） 關聯(lián)方收到利息，利息收入10，所得稅：%2B2 (稅率20%） 整體來看，稅務局-0.5 ，這事虧了，要審查，要證明 因此，利息收入那方稅負更高的（也即是支付利息方稅負相對低時），這事稅務局絕對舉起雙手贊成。

學員你好，或該企業(yè)的實際稅負不高于其境內關聯(lián)方的除外，超過的部分仍然允許抵扣，這句話是不高于可以抵扣