【例19】2019年5月份某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢,共取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元,公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。 ①該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共500萬(wàn)元 ②投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬(wàn)元 ③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元,能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)明,但比工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)。 ④公司所在政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比列為5％ 請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)交的土地增值稅。

某房地產(chǎn)開發(fā)公司，某年度內(nèi)開發(fā)房地產(chǎn)100000平方米対外銷售，按簽訂的購(gòu)銷合同共取得不含增值稅的銷售收入150000萬(wàn)元。在開發(fā)過(guò)程中，支付取得土地使用權(quán)的費(fèi)用30000萬(wàn)元；支付開發(fā)房地產(chǎn)的成本60000萬(wàn)元；支付開發(fā)房地產(chǎn)的借款利息支出800萬(wàn)元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明，利率未超過(guò)銀行同類同期貸款利率的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)?shù)卣?guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%；假定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為8000萬(wàn)元、560萬(wàn)元、240萬(wàn)元和160萬(wàn)元。計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

甲房地產(chǎn)公司為取得土地使用權(quán)支付金額1200萬(wàn)元房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌睦⒅С鰹?50萬(wàn)元不超過(guò)商業(yè)銀行同期同類貸款利率。銷售取得8000萬(wàn)元，銷售過(guò)程中的相關(guān)稅金160萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_發(fā)扣除比5%，從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人加計(jì)扣除比例20%（1）計(jì)算土地稅增值額（2）土地增值稅的增值率（3應(yīng)繳納的土地增值稅）

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)出售一幢寫字樓,相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)取得收入1500萬(wàn)元;(2)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為140萬(wàn)元;(3)房地產(chǎn)開發(fā)成本為160萬(wàn)元;(4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元,其中利息支出10萬(wàn)元(無(wú)法按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)傆?jì)算);(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為10%，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

2022年6月，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢,取得轉(zhuǎn)讓收入5250萬(wàn)元(含增值稅),公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納了增值稅250萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等25 萬(wàn)元。該公司為取得土地使用權(quán)而支付的金額為500萬(wàn)元;投入房地產(chǎn)開發(fā)成本1 500 萬(wàn)元;開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,其中計(jì)算分?jǐn)偨o這幢寫字樓的利息支出120萬(wàn)元(有金融機(jī)構(gòu)證明),比按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多10萬(wàn)元。公司所在地政府規(guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。 請(qǐng)問(wèn):該房地產(chǎn)公司在開發(fā)并轉(zhuǎn)讓此寫字樓時(shí)應(yīng)繳納多少土地增值稅?