小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現(xiàn)的利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬無壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2014年開銷售的x產(chǎn)品預計的在售后服務期間將發(fā)生的費用為300萬元，已計人當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發(fā)生售后服務支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

資料三因為稅法規(guī)定計體的壞賬準備不得計入應納稅所得額，因而不用調(diào)整應實際發(fā)生壞賬時對當期所得稅的影響，是這樣理解？另外資料二，為何資產(chǎn)表日后事項調(diào)整了主營業(yè)務成本，卻不用調(diào)整報告期的應交稅費應交所得稅？

老師好： 針對負債計稅基礎的這個未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值一直不能很好的把握，這個預計負債我可以理解為稅法上不承認由推定義務產(chǎn)生的負債，或者是以后實際發(fā)生時可以扣除相應的費用可以抵扣負債的賬面價值，最終計稅基礎等于零。 但是合同負債中稅法和會計確認收入時間一致的這種情況，未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值=0這個地方怎么理解呢，不是目前因為不能確認收入所以確認為負債，等到收入實現(xiàn)時允許扣除嗎，不是應該等于賬面價值嗎，怎么是0呢，這個地方我只能通過認為稅法和會計確認收入方式一致，整體判斷不能產(chǎn)生差異，不能通過這個公式理解，請老師解釋的通俗一點

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預計負債。 （6）違反環(huán)保法有關規(guī)定支付罰款260萬元。 （7）期末計提存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備各20元 問題:第（7）存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應納稅所得額

原題:2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預計負債。 （6）違反環(huán)保法有關規(guī)定支付罰款260萬元。 （7）期末計提存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備各20元 問題:第（7）存貨跌價準備和無形資產(chǎn)減值準備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應納稅所得額