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演示賬套

3.2020年1月1日，甲上市公司以期庫(kù)存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元，增值稅稅率為13%（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上市公司對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊(cè)資本的20%，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2020年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為1000萬元（假定為公允價(jià)值）。乙企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，2021年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元。2022年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

2022-06-07 16:52

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-06-07 17:41

（1）甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（成本）234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 貸：庫(kù)存商品180 （2）2018年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）120（600×20％）貸：投資收益120 （3）2018年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元，應(yīng)確認(rèn)虧損2200×20％＝440（萬元），而此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝234%2B120＝354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益354 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）　354 借：投資收益80 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80 經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬元（2200×20％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2018年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，應(yīng)確認(rèn)收益1000×20％＝200（萬元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元，再確認(rèn)收益200－6－80＝114（萬元）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　80 貸：投資收益80 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114 貸：投資收益114