7.某工業(yè)企業(yè)2019年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元，稅金及附加1.2萬(wàn)元，，銷售費(fèi)用17萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用15萬(wàn)元(2018年未抵扣完的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元）。管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)10萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用2.2萬(wàn)元（其中利息收入3萬(wàn)元，向銀行借款100萬(wàn)元支付利,息5萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)支出2000元）營(yíng)業(yè)外收入處蛋固定資產(chǎn)凈收益5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，其中通過(guò)市民政局向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元。投資收益國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用200萬(wàn)元，企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)30人；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5.5萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元（己取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)）；折日費(fèi)20萬(wàn)元（其中2016年以前購(gòu)置的設(shè)備按5%保留殘值并按稅法規(guī)定的年限計(jì)提各類固定資產(chǎn)的折舊；2016年6月購(gòu)置汽車1輛.原值20萬(wàn)元，計(jì)算機(jī)5臺(tái)，原值2.5萬(wàn)元，均按5%保留殘值，折1日年

?實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出285萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)支出45萬(wàn)元(全部列在本年的管理費(fèi)用中)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元(已取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù))。?折舊費(fèi)21萬(wàn)元、其中，2019年10月購(gòu)置計(jì)算機(jī)20臺(tái)，原值18萬(wàn)元；購(gòu)置小汽車10輛、原值360萬(wàn)元、折舊年限均按3年計(jì)算。不考慮殘值。計(jì)算應(yīng)納稅所得額

公司2018年10—12月?lián)p益類賬戶有關(guān)數(shù)據(jù)如下（金額單位統(tǒng)一為萬(wàn)元)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元（2）其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加12萬(wàn)元（4）銷售費(fèi)用170萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元（5）管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用22萬(wàn)元，其中利息收入40萬(wàn)元，向銀行借款1200萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用62萬(wàn)元（7）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中處置固定資產(chǎn)凈收益30萬(wàn)元，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益20萬(wàn)元（8）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)民政部門(mén)向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金80萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)虧20萬(wàn)元（9）投資收益——國(guó)債利息收入50萬(wàn)元(10）上述成本費(fèi)用中包括全年工資費(fèi)用2000萬(wàn)元(11）實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出285萬(wàn)元(12）職工教育經(jīng)費(fèi)支出45萬(wàn)元(全部列在本年的管理費(fèi)用中）(13）工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元且取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)(14)購(gòu)置汽車10輛，原值360萬(wàn)元，折舊年限均按3年計(jì)算(稅法規(guī)定折舊年限最低為4年)，不考慮殘值算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中處理固定資產(chǎn)凈收益30萬(wàn)元，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益20萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)民政部門(mén)向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金80萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)虧20萬(wàn)元;投資收益一國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。上述成本費(fèi)用中包括全年工資費(fèi)用2000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生員工福利費(fèi)支出285萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出45萬(wàn)元〔全部列在本年的管理費(fèi)用中〕，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元且取得工會(huì)組織開(kāi)具的公會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額。

全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1400萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出109萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為8萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。