Q
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年度至2022年度發(fā)生的有關固定資產的經濟業(yè)務如下：（1）2019年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中購買工程物資200萬元、支付增值稅26萬元；領用生產用原材料100萬元，其增值稅進項稅額為13萬元；分配工程人員工資40萬元；用銀行存款支付其他相關費用30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；全部符合資本化條件。（2）2019年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為10萬元。（3）2020年12月5日，對該生產線進行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元；發(fā)生其他費用化支出10萬元。2020年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)。預計還可使用年限10年，預計凈殘值為16萬元。（4）2022年12月31日，因調整產品結構，甲企業(yè)將該生產線出售，出售時已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，增值稅稅額為53.3萬元；發(fā)生自行清理費用5萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）會計分錄
2022-04-30 16:54
2022-04-30 17:57
1借工程物資200 應交稅費應交增值稅進項稅額26 貸銀行存款226
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借在建工程370 應交稅費應交增值稅進項稅額3.9 貸工程物資200 原材料100 銀行存款33.9 應付職工薪酬40
2借固定資產370 貸在建工程370
3累計折舊（370-10）/10*1.5=54 借在建工程316 累計折舊54 貸固定資產370
借在建工程160 貸原材料100 應付職工薪酬50 銀行存款10
借固定資產530 貸在建工程530
4累計折舊（530-16）/10*2=102.8 借固定資產清理427.2 累計折舊102.8 貸固定資產530
借銀行存款463.3 貸固定資產清理410 應交稅費應交增值稅銷項稅53.3
借固定資產清理5 貸銀行存款5
借固定資產清理376 累計折舊90 貸固定資產466
借資產處置損益29 貸固定資產清理29