甲公司所得稅稅率為25%稅變未能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2018年1月1日公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為0。考慮企業(yè)所得稅外費及其素性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)請根據(jù)甲公司投資情況，編寫會計分錄?！緦嵱?xùn)材料】該公司相關(guān)投資情況如下:(1)2018年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購人乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始人賬金額一致。(2)2018年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。(3)甲公司2018年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計人當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計人轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。(4)2019年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2019年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。(5)2019
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現(xiàn)在分析整理如下
事項一 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 600? 貸：銀行存款 600
注意：分錄中均以萬元為單位
事項二 公允價值變動=660-600=60萬元
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 60 貸：公允價值變動損益 60
影響遞延所得稅負債 60*25%=15萬元
因為交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600萬元
交易性金融資產(chǎn)賬面價值=660萬元
資產(chǎn)類，計稅基礎(chǔ)<賬面價值，形成應(yīng)納稅暫時性差異60萬元
故確認遞延所得稅負債 60*25%=15萬元
借：所得稅費用-遞延所得稅 15 貸：遞延所得稅負債 15
事項三 根據(jù)稅法，計算應(yīng)納稅所得額=1500-60=1440萬元
應(yīng)納企業(yè)所得稅=1440*25%=360萬元
借：所得稅費用-當期所得稅 360 貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 360
事項四 現(xiàn)金股利=0.3*200=60萬元
借：應(yīng)收股利 60 貸：投資收益 60
借：銀行存款 60 貸：投資收益 60
后續(xù)事項，沒有看到了。
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