某軟件生產(chǎn)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元，直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用10萬。2018年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（）萬元。A.90.00B.93.75C.98.25D.108.75
您好，學(xué)員，應(yīng)該選擇93.75。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號，以下簡稱“64號文件”)規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。也就是說，企業(yè)可加計(jì)扣除的境外研發(fā)費(fèi)用，為費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3中孰小者。
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企業(yè)2019年開始無形資產(chǎn)的研發(fā)項(xiàng)目，2019年發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中領(lǐng)用材料200萬元，研發(fā)人員工資100萬元，經(jīng)分析2019年屬于項(xiàng)目研究階段。2020年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中領(lǐng)用材料200萬元，研發(fā)人員工資100萬元，經(jīng)分析2010年屬于項(xiàng)目開發(fā)階段并滿足資本化條件。2021年1月研發(fā)項(xiàng)目投入使用。預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，永直線法攤銷。1、計(jì)算2019年研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用的金額2、2020年研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用的金額3、2021年無形資產(chǎn)攤銷的金額4、無形資產(chǎn)的原始價(jià)值5、2021年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
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某軟件生產(chǎn)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用賬戶中研發(fā)人員的工資50萬，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)5萬元，直接材料20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元，則該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（ ）
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1.[資料題]山東宏遠(yuǎn)有限公司為居民企業(yè)，其納稅人識別號為91370722004056710T，企業(yè)從業(yè)人數(shù)為128人，資產(chǎn)總額為5000萬元，所屬行業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2018年度境內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:①取得銷售收人3000萬元。②發(fā)生銷售成本1500萬元。③發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)500萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)50萬元、辦公費(fèi)50萬元、差旅費(fèi)50萬元），管理費(fèi)用600萬元[其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)100萬元、辦公費(fèi)200萬元、差旅費(fèi)180萬元、用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)50萬元（其中研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用10萬元，專門用于研發(fā)活動的折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)3萬元，有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)5萬元，中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)5萬元，研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用10萬元，設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用7萬元)],財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元（均為利息支出）。④發(fā)生各種稅金為200萬元(含增值稅150萬元)。⑤取得營業(yè)外收人為100萬
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某軟件生產(chǎn)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元，直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用10萬。2018年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（）萬元。A.90.00B.93.75C.98.25D.108.75
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2020年度公司會計(jì)歸集入賬“ B 軟件研發(fā)項(xiàng)目”費(fèi)用化研發(fā)投入5000000.00元，其中：人員人工費(fèi)用4254700.00（直接從事研發(fā)活動人員工資薪金3112436.00元，直接從事研發(fā)活動人員五險(xiǎn)一金1142264.00元）；研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用200000.00元、用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)50000.00元；用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)120000.00元；用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用375300.00元。該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用都為國內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)。（備注：2020年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用全部做費(fèi)用化支出處理） 請問這個(gè)怎么填企業(yè)所得稅申報(bào)表呀？
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怎么計(jì)算呢？
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用（50%2B5%2B20）*2/3=50（萬元），境外委托研發(fā)費(fèi)用80%=70*80%=56（萬元）>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3即50萬元，所以只能按50萬元計(jì)算境外委托研發(fā)的加計(jì)扣除，即50*75%=37.5萬元；境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除額=（50%2B5%2B20）*75%=56.25萬元。因此研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整=（50%2B5%2B20）*75%%2B50*75%=93.75萬元