你好? 個人公益性捐贈扣除限額公式 個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除. 計算公式為: 捐贈扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30% 如果實際捐贈額大于捐贈限額時,只能按捐贈扣除限額扣除;小于或者等于捐贈扣除限額,按照實際捐贈額扣除. 扣除捐贈額情形下,應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)為: 應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額)×適用稅率-速算扣除數(shù).(說明:除工資薪金所得,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以及勞務(wù)報酬所得之外,其他的所得項目在適用本公式時,不減除速算扣除數(shù).) 部分經(jīng)過批準的基金會,如農(nóng)村義務(wù)教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等,個人向其捐贈的所得,按照規(guī)定可以在計算個人應(yīng)納稅所得時全額扣除.

1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）：對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕24號）：社會力量資助科研機構(gòu)、高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除問題：個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 　　3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔1999〕273號）：對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 　　社會力量資助研究開發(fā)經(jīng)費的支出，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向科研機構(gòu)和高等院校研究開發(fā)經(jīng)費的資助。納稅人直接向科研機構(gòu)和高等院校的資助不允許在稅前扣除。 　　4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　　5、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅〔2001〕28號）縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。 　　由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為準）時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認可，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。 　　6、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅〔2003〕204號） 　　對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 　　7、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 　　8、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2004〕172號）：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 　　9、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕66號）：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。 　　10、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕67號）：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。 　　11、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕68號）：對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。 　　12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕55號）： 　　一、個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。 　　二、個人直接通過政府機關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除；個人自行申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)憑政府機關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實扣除。 　　13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國**黨員交納抗震救災(zāi)“特殊黨費”在個人所得稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕60號）：“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災(zāi)區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除。 　　14、《國務(wù)院關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復重建政策措施的意見》（國發(fā)〔2010〕16號）：對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。 　　15、《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕59號）：自2010年4月14日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。 一、公益性青少年活動場所 　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）第一條規(guī)定： 　　“對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　　本通知所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所?！? 　　二、老年服務(wù)機構(gòu) 　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）第二條規(guī)定： 　　“對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 　　本通知所稱老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等?！? 　　三、符合條件的基金會 　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅〔2003〕204號）規(guī)定： 　　“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。” 　　四、教育事業(yè) 　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第八款規(guī)定： 　　“納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。” 　　五、地震災(zāi)區(qū) 　　《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕107號）、《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規(guī)定： 　　對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。 　　特別提示 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2004〕865號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當期的應(yīng)納稅所得；當期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

你好， 關(guān)于《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號）中提到的公益性捐贈稅前扣除，以下是對相關(guān)內(nèi)容的解釋： 一、企業(yè)應(yīng)計入什么科目？ 當企業(yè)或個人進行公益性捐贈時，這部分捐贈支出在會計處理上通常會計入“營業(yè)外支出”科目。這是因為這種捐贈支出與企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔這項支出的義務(wù)。 二、稅前扣除是什么意思？ 稅前扣除是指在計算應(yīng)納稅所得額時，允許將某些特定的支出從企業(yè)的應(yīng)稅收入中扣除，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。具體到公益性捐贈，稅前扣除意味著企業(yè)或個人在進行公益性捐贈時，可以將捐贈的金額在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除，從而降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。 根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》的規(guī)定，企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除時，需要留存相關(guān)票據(jù)備查。此外，對于公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進行稅前扣除。 總之，公益性捐贈稅前扣除是一種鼓勵企業(yè)和個人參與公益事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過允許將捐贈支出從應(yīng)納稅所得額中扣除，降低企業(yè)或個人的稅收負擔，從而促進公益事業(yè)的發(fā)展。

如果說你這個一萬五是可以享受全額扣除了，就沒有這個扣除限額的標準，那么就不填寫在第二行。