（一）納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（指自然人，下同）購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用收購發(fā)票。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的自然人。 （二）納稅人向主管國稅機關(guān)首次領(lǐng)用收購發(fā)票時，需向主管國稅機關(guān)提供書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?，說明內(nèi)容包括： 1.企業(yè)的類型（屬于生產(chǎn)企業(yè)還是購銷企業(yè)）、經(jīng)營的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營場所（包括生產(chǎn)、加工、倉儲等詳細(xì)地址及占地面積，附帶經(jīng)營場所彩色照片）、經(jīng)營場所權(quán)屬證書或租賃協(xié)議的復(fù)印件、經(jīng)營規(guī)模、相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備及倉儲設(shè)施的情況說明。 2.外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)的年設(shè)計生產(chǎn)能力、主要農(nóng)產(chǎn)品原材料、產(chǎn)品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道等。 （三）主管國稅機關(guān)根據(jù)納稅人提供的書面情況說明，對納稅人領(lǐng)用收購發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額及領(lǐng)用方式等按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票票種確認(rèn)。 首次領(lǐng)用收購發(fā)票的納稅人，單次領(lǐng)用數(shù)量不得超過10份，單份發(fā)票開票限額不得超過1萬元。 （四）已經(jīng)領(lǐng)用過收購發(fā)票的納稅人，根據(jù)納稅人連續(xù)12個月（不滿12個月的以實際生產(chǎn)經(jīng)營月份計算）平均每月發(fā)票使用情況，按每月平均發(fā)票使用情況對其發(fā)票票種進(jìn)行重新確認(rèn)，單份發(fā)票開票限額不得超過10萬元。納稅人每個月在發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量內(nèi)領(lǐng)用收購發(fā)票，每次最高領(lǐng)票數(shù)量和持票最高數(shù)量不得超過每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的50%。 （五）因生產(chǎn)經(jīng)營需要，納稅人每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量不能滿足其當(dāng)月收購發(fā)票使用量的，可以向主管國稅機關(guān)提出增加每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?，主管國稅機關(guān)據(jù)此對其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，每次上調(diào)幅度不超過原每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的50%。 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方式、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生重大變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)書面報告變化情況（書面報告變化情況1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋? （六）對以季節(jié)性收購為主的納稅人，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況，在收購?fù)荆鞴車悪C關(guān)可適當(dāng)增加其收購發(fā)票的每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量，保證納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，待收購?fù)窘Y(jié)束后再調(diào)低其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量。 （七）對于納稅人收購發(fā)票連續(xù)3個月每月實際使用數(shù)量低于或高于其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的，主管國稅機關(guān)可以根據(jù)調(diào)查后的實際情況對其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量進(jìn)行重新調(diào)整。 二、關(guān)于收購發(fā)票的開具管理 （一）納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票；納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人以外的單位和個人購買農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。 （二）納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。 （三）納稅人開具收購發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開，填寫內(nèi)容真實，字跡清楚。準(zhǔn)確填寫銷售方的姓名、貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額。在收購發(fā)票銷方納稅人“地址、電話”一欄準(zhǔn)確填寫農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地址和銷售方電話號碼，在收購發(fā)票銷方納稅人“納稅人識別號”一欄準(zhǔn)確填寫銷售方的身份證號碼；貨款通過銀行賬戶支付的，銷方納稅人“開戶行銀行及賬號”一欄準(zhǔn)確填寫銷售方的銀行卡發(fā)卡行名稱及銀行卡卡號；全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。 （四）本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人，收購發(fā)票可在本省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）使用。其他納稅信用等級的納稅人，收購發(fā)票僅限于在納稅人所在縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開具。 （五）納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品可匯總開具收購發(fā)票。匯總開具收購發(fā)票時，需同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。 1.對向不同收購對象發(fā)生的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，僅限于本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人。匯總開具收購發(fā)票時，應(yīng)做到按日、按收購地點進(jìn)行匯總開具，即同一日、同一收購地點收購的農(nóng)產(chǎn)品可以匯總開具，否則不得匯總開具收購發(fā)票?！朵N售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》中應(yīng)分別列明貨物名稱（必須在此欄內(nèi)同時填寫銷售方姓名、身份證號碼及聯(lián)系電話）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等發(fā)票中需填寫的項目。 2.對向同一收購對象發(fā)生的多筆農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，匯總開具收購發(fā)票的時限原則上不超過10天，有特殊情況需延長時限的，需向主管國稅機關(guān)提交書面報告說明情況。 三、關(guān)于銷售農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票使用管理 （一）銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品 本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人外，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票上的具體農(nóng)產(chǎn)品名稱后注明“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”。 本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，購買方屬于非增值稅納稅人的，可以由主管國稅機關(guān)代開免稅增值稅普通發(fā)票。 （二）批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品 本省納稅人批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品、種子、種苗等享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。 本省納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品不享受免征增值稅（以下簡稱應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）優(yōu)惠政策的，納稅人應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 四、關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅的進(jìn)項稅抵扣管理 （一）增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)憑依按本公告規(guī)定自行開具的收購發(fā)票，憑收購發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。 增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（除個人外）購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，憑銷售方開具的在發(fā)票具體農(nóng)產(chǎn)品名稱后注明有“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”標(biāo)識字樣的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。 （二）增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。 增值稅一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣增值稅進(jìn)項稅。 增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。 （三）增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 本省增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，憑取得的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。 本省增值稅一般納稅人從省外批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。 本省增值稅一般納稅人從省外購進(jìn)應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅。 （四）試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人 試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人，根據(jù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。 五、加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅的日常管理 （一）納稅人單月當(dāng)月收購發(fā)票開具總金額超過50萬元，應(yīng)在次月申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)提交書面報告說明情況（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?。未按時向主管國稅機關(guān)說明情況的，主管國稅機關(guān)可暫停供應(yīng)發(fā)票，并可采取約談、實地查驗或其他行之有效的辦法核實企業(yè)收購情況。經(jīng)核實存在問題的，嚴(yán)格按相關(guān)稅收法律、法規(guī)處理；經(jīng)核實不存在問題的，恢復(fù)供應(yīng)發(fā)票。 （二）納稅人購買、銷售農(nóng)產(chǎn)品，對單筆交易金額超過1萬元的，必須經(jīng)過銀行支付，不能直接使用現(xiàn)金支付。 （三）在日常稅收管理中，主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售及收購企業(yè)的納稅評估和稅務(wù)稽查工作。 六、增值稅一般納稅人未按本公告規(guī)定領(lǐng)用、使用、開具發(fā)票以及有下列情形之一的，其增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）開具收購發(fā)票的對象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的； （二）發(fā)票各聯(lián)次的內(nèi)容填寫不齊全、不真實、不清楚，或分聯(lián)次填開的； （三）開具收購發(fā)票未向銷售方支付貨款，或者收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款方向不一致的； （四）匯總開具收購發(fā)票所附《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》未按本公告要求開具、填寫或未加蓋發(fā)票專用章的； （五）匯總開具收購發(fā)票未按本公告要求時限開具的； （六）收購購買、銷售農(nóng)產(chǎn)品，對單筆交易超過1萬元未通過銀行支付的； （七）除本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人外，跨縣（市、區(qū)）開具收購發(fā)票的； （八）增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（除個人外）購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的沒有“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”標(biāo)識的增值稅普通發(fā)票的具體農(nóng)產(chǎn)品名稱后沒有注明“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”； （九）其他按稅收法律、法規(guī)及現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不得抵扣增值稅進(jìn)項稅的情形的。 七、試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的納稅人，有本公告第六條規(guī)定情形的，其增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 八、上述規(guī)定涉及向主管國稅機關(guān)提交書面報告的，須經(jīng)法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽章并加蓋單位印章。

您好 本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為 42*0.1+4*0.09=4.56

您好 3日，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買一批大米，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證200000元，銀行存款支付。 借：庫存商品 200000-18000=182000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 200000*0.09=18000 貸：銀行存款? 200000 5日，銷售一批產(chǎn)品，開出專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款500000元，款項尚未收到。 借：應(yīng)收賬款500000%2B65000=565000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額500000*0.13=65000 10日，委托宏發(fā)公司加工一批產(chǎn)品，發(fā)出原材料30000元。 借：委托加工物資 30000 貸：原材料 30000 15日，加工完畢，以銀行存款支付加工費8000元，同時收到增值稅專用發(fā)票。 借：委托加工物資? 8000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 8000*0.13=1040 貸：銀行存款 8000%2B1040=9040 18日，由于保管不當(dāng)，導(dǎo)致庫存的一批產(chǎn)成品毀損價值300000元，其中所耗材料150000元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 300000%2B19500=319500 貸：庫存商品 300000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 150000*0.13=19500 借：管理費用 3195000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3195000 20日，銷售一批A產(chǎn)品，不含稅價款350000元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價格優(yōu)惠（銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票）；由于購貨方及時付款，給予3%的銷售折扣。 借：應(yīng)收賬款 332500%2B43225=375725 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350000*0.95=332500 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 332500*0.13=43225 借：銀行存款 375725*0.97=364453.25 借：財務(wù)費用 375725*0.03=11271.75 貸：應(yīng)收賬款 375725 22日，銷售一批商品，開具專業(yè)發(fā)票上注明金額18000元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期）。 借：銀行存款 18000%2B2340%2B2000=22340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 18000*0.13=2340 貸：其他應(yīng)收款 2000 24日，購進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票金額20000元，以銀行存款方式支付，發(fā)票尚未認(rèn)證。 借：原材料 20000 借：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20000*0.13=2600 貸：銀行存款 22600 26日，將一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本30000元，按照當(dāng)時市場價格計算的不含稅銷售額為4000 借：管理費用? 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

你好，同學(xué) 1借，在途物資120000 應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項15600 貸，銀行存款135600 2借，原材料125000 應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項450 貸，在途物資120000 銀行存款5450 3借，在建工程30000 應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項3900 貸，應(yīng)付賬款33900 4借，在途物資182000 應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項18000 貸，銀行存款200000 5.借，制造費用20000 應(yīng)交稅費-增值稅進(jìn)項2600 貸，銀行存款22600

你好同學(xué)，明天回復(fù)您