甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生） 2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元 問(wèn)2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)。期末余額是多少？

題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬(wàn)元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)：所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅使用暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動(dòng)稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)元為什么沒(méi)有按2014年變動(dòng)的稅率25%重新計(jì)算呢？

3、2020 年度A公司應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額100萬(wàn)元，期末余額70萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額20萬(wàn)元，期末余額0元。A公司適用的所得稅率為25%o，計(jì)算A公司2020年度的所得稅費(fèi)用。

A公司202X年末報(bào)表發(fā)生如下變化：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)累計(jì)升值1000萬(wàn)元，期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額420萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額380萬(wàn)元。期初公司遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額20萬(wàn)元，期初遞延所得稅負(fù)債余額40萬(wàn)元。假設(shè)A公司未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣暫時(shí)性差異。A所得稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算202X年末A 公司遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額、遞延所得稅費(fèi)用金額？

8、A公司202X年末報(bào)表發(fā)生如下變化：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)累計(jì)升值1000萬(wàn)元，期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額420萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額380萬(wàn)元。期初公司遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額20萬(wàn)元，期初遞延所得稅負(fù)債余額40萬(wàn)元。假設(shè)A公司未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣暫時(shí)性差異。A所得稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算202X年末A 公司遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額、遞延所得稅費(fèi)用金額？