①將成本法調(diào)整為權(quán)益法? 借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 這里是合并報表中將成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法下，投資方對于被投資方實現(xiàn)的凈利潤相應(yīng)的享有的份額，權(quán)益法下被投資方實現(xiàn)的凈利潤投資方要相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，但注意在這里計算凈利潤享有的份額確認(rèn)的投資收益時，調(diào)整后的凈利潤為賬面凈利潤考慮投資日評估增值因素的影響，是不考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響的。 借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 在合并報表中，要將成本法調(diào)整為權(quán)益法，這個就是根據(jù)權(quán)益法的思路去進(jìn)行處理就可以了，看被投資方的所有者權(quán)是否發(fā)生變動，變動了投資方就做出相應(yīng)的處理，這個分錄是權(quán)益法的時候被投資方其他綜合收益變動，投資方也做處理 ②內(nèi)部交易抵銷? 借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　 　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　 借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個是內(nèi)部交易的抵銷，母子公司之間的內(nèi)部交易在沒有外部第三方出售之前，其損益沒有實現(xiàn)，所以要進(jìn)行抵銷。 借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　 　貸：無形資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　 借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個是對內(nèi)部交易無形資產(chǎn)進(jìn)行抵銷，無形資產(chǎn)內(nèi)部交易之后被投資方按照購買價值入賬，以后會多計提攤銷，但是合并報表中是按照原來的價值攤銷的，所以要進(jìn)行調(diào)整。 借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 對于內(nèi)部交易而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，合并報表中認(rèn)為不應(yīng)存在，所以應(yīng)抵銷，因其而產(chǎn)生的減值也是不存在的，所以也應(yīng)抵銷。 ③抵權(quán)益? 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　年末未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個就是常見的抵權(quán)益了，其中要注意的是相關(guān)數(shù)字是持續(xù)計算下來的。 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　年末未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 然后是抵損益 借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 由于本題是同一控制下的企業(yè)合并， ? 同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財務(wù)報表時，應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時的留存收益在合并財務(wù)報表中是存在的，所以對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益(盈余公積和未分配利潤之和)中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會計分錄： ? 借：資本公積(以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限)? 沖減母公司的資本公積 　　貸：盈余公積(歸屬于現(xiàn)行母公司部分) 子公司的數(shù)*母公司的持股比例 　　　　未分配利潤(歸屬于現(xiàn)行母公司部分) 子公司的數(shù)*母公司的持股比例