同學(xué)，你好 銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

你好，全額記錄招待費(fèi)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

你好，鐵鍬計(jì)入低值易耗品，洗衣液計(jì)入福利費(fèi)

這個(gè)是做收入，這個(gè)對(duì)應(yīng)不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，你看這個(gè)說(shuō)明，　1.買(mǎi)精裝房送家具家電的會(huì)計(jì)核算 　　案例分析 　　2018年10月，買(mǎi)房子贈(zèng)送家電、家俱，房屋銷售合同價(jià)款110萬(wàn)元，售房合同中說(shuō)明交房標(biāo)準(zhǔn)送家電、家俱，家電、家俱的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為1萬(wàn)元（不含稅金額），即其公允價(jià)值為1萬(wàn)元，房屋的公允價(jià)值為99萬(wàn)元，成本50萬(wàn)。（假定按一般計(jì)稅方法） 　　收到房款時(shí) 　　借：銀行存款 1100000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房屋 1000000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 100000 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—房屋 500000 　　銷售費(fèi)用—家電、家俱 10000 　　貸：庫(kù)存商品—家電、家俱 10000 　　開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—房屋 50000 　　2.買(mǎi)精裝房送家俱家電的稅務(wù)處理 　?。?）企業(yè)所得稅的處理 　　國(guó)稅函[2008]875號(hào)文件第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一（有償）等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 　　買(mǎi)精裝房送家俱家電不屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。 　?。?）增值稅的處理 　　參考各地的規(guī)定： 　　a.廣東省國(guó)稅局 　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷售商品房時(shí)，可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)行為是“兼營(yíng)”還是“混合銷售”？ 　　答：銷售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營(yíng)行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納增值稅。 　　b.湖南省國(guó)稅局 　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，將不動(dòng)產(chǎn)與貨物一并銷售，且貨物包含在不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格以內(nèi)的，不單獨(dú)對(duì)貨物按照適用稅率征收增值稅。例如隨精裝房一并銷售的家具、家電等貨物，不單獨(dú)對(duì)貨物按13%稅率征收增值稅。 　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，在房?jī)r(jià)以外單獨(dú)無(wú)償提供的貨物，應(yīng)視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。例如，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房時(shí)，為促銷舉辦抽獎(jiǎng)活動(dòng)贈(zèng)送的家電，應(yīng)視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。 　　c.山東省國(guó)稅局 　　根據(jù)《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策指引（七）》規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售住房贈(zèng)送裝修、家電，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一種營(yíng)銷模式，其主要目的為銷售住房。購(gòu)房者統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，可參照混合銷售的原則，按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用稅率申報(bào)繳納增值稅。 　?。?）土地增值稅的處理 　　精裝修所用家電、家俱不構(gòu)成工程實(shí)體，不符合土地增值稅扣除項(xiàng)目的內(nèi)容，因此不能作為成本項(xiàng)目扣除。 　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法[1995]6號(hào)）第七條規(guī)定，開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。 　　《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》的通知（建標(biāo)[2003]206號(hào)）規(guī)定，建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。直接費(fèi)由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)組成。 　　直接工程費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。 　　材料費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。 　?。?）個(gè)人所得稅的處理 　　《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅2011年50號(hào) 　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； 　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。 　　二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 　　2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年74號(hào) 　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。 　　買(mǎi)房送家俱家電，業(yè)主不需繳納個(gè)人所得稅。http://www.shui5.cn/article/d9/137945.html

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