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演示賬套

M公司于20X1年1月1日以銀行存款3600萬元取得甲公司的股權(quán)，并于同年5月10日收到當(dāng)月宣告分派的現(xiàn)金股利120萬元。甲公司20X1年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元;于20X2年3月宣告并發(fā)放20X1年度現(xiàn)金股利400萬元。20X2年度，甲公司因持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為80萬元;當(dāng)期發(fā)生凈虧損200萬元。假定M公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，投資時(shí)各有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同，且該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。假定M公司取得的股權(quán)占甲公司全郵普通股股本的30%，能對(duì)甲公司施加重大影響，取得投資時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。按權(quán)益法對(duì)M公司連續(xù)2年的長(zhǎng)期股權(quán)投資作出會(huì)計(jì)處理。計(jì)算權(quán)益法下該項(xiàng)投資計(jì)入20X2年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。

2021-11-24 23:09

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2021-11-24 23:42

同學(xué)您好， 20*1年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000*30%=3900（萬元）>M公司付出的對(duì)價(jià)3600萬元，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本為3900萬元，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本? ?3900 ? ?貸：銀行存款? ?3600 ? ? ? ? ? 營(yíng)業(yè)外收入? ?300 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)收股利? ?120 ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? ?120 20*1年5月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)，借：銀行存款? ?120 ? ?貸：應(yīng)收股利? 120 20*1年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，M公司的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? 240? ? （800*30%） ? ?貸：投資收益? ?240 20*2年3月，宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)收股利? ?120? ? （400*30%） ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? ?120 收到現(xiàn)金股利時(shí)，借：銀行存款? ?120 ? ?貸：應(yīng)收股利? 120 其他綜合收益增加時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益變動(dòng)? ?24? ? （80*30%） ? ?貸：其他綜合收益? ?24 發(fā)生虧損時(shí)，借：投資收益? ?60? ? （200*30%） ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益變動(dòng)? 24 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —投資成本? ?36 因此，20*2年年末，長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的金額=3900-120%2B240-120%2B24-24-36=3864（萬元）