老師，您好，公司擬做一項(xiàng)股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問題是在BC公司重組過程中按照事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)的要求進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認(rèn)定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項(xiàng)金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得“，及 2015 年第 40 號(hào)第五條第5款“交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說明（需附會(huì)計(jì)處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認(rèn)定。

@小胡涂老師，你好。我舉一個(gè)例子，問題在后面。 甲、乙共同投資新設(shè)企業(yè)丙，丙的注冊(cè)資本100萬，甲乙各持股50%，因?yàn)橐矣歇?dú)特的資源和優(yōu)勢(shì)，甲實(shí)繳出資200萬元，僅占丙實(shí)收資本的20%，乙未實(shí)繳出資。對(duì)該業(yè)務(wù)，丙編寫的會(huì)計(jì)分錄是: 借:銀行存款 200 貸:實(shí)收資本-甲企業(yè) 20 資本公積-資本溢價(jià) 180 丙企業(yè)收到甲企業(yè)的200萬元投資后，將180萬元資本公積全部轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，并相應(yīng)調(diào)增了注冊(cè)資本，并編制會(huì)計(jì)分錄如下: 借:資本公積-資本溢價(jià) 180 貸:實(shí)收資本-甲企業(yè) 90 實(shí)收資本-乙企業(yè) 90 我的問題是: ①為了保持甲乙認(rèn)繳資本的構(gòu)成比例，是不是最低要把丙公司的注冊(cè)資本調(diào)整至220萬，只有這樣，甲公司20（實(shí)繳）+90（轉(zhuǎn)增）=110，乙企業(yè)未實(shí)繳，但轉(zhuǎn)增90，尚未實(shí)繳的部分是20。 ②長(zhǎng)期股權(quán)投資中，確定持股比例，是按照實(shí)繳比例還是認(rèn)繳比例？ ③長(zhǎng)期股權(quán)投資中，假如一家企業(yè)購買一定比例股權(quán)，該股權(quán)只實(shí)繳了一半，未實(shí)繳的一半怎么辦？

請(qǐng)問老師，下面圖片中的兩個(gè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)，從最開始的確認(rèn)投資收益，到最后履行擔(dān)保義務(wù)，每一步具體是如何寫會(huì)計(jì)分錄的？

老師，1.第一張圖片中，權(quán)益法調(diào)整時(shí)標(biāo)注綠色的“剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”，指的是長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，也就是在沒有計(jì)提減值的情況下，應(yīng)該是長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，是嗎？2.第二張圖片，個(gè)別報(bào)表權(quán)益法調(diào)整，第一步投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整，因?yàn)槭Ｓ嚅L(zhǎng)期股權(quán)投資成本600*40%=240，投資時(shí)點(diǎn)按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額500*40=200，240大于200，所以不用調(diào)整，是嗎？3.合并報(bào)表處理，規(guī)定處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和，減去按原始股比例計(jì)算應(yīng)享有原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。那么第二張圖下面計(jì)算時(shí)為什么要加上25？第三張圖，合并報(bào)表的后面兩個(gè)分錄如何理解呢？

甲方以在建工程（未結(jié)賬固定資產(chǎn)設(shè)備）原值2.54億元，評(píng)估值1.9億元，最終以1.8億元賣給乙方，然后再以租賃的方式從乙方租回，租期3年，每季度以租金方式支付等額本息給乙方，三年利息一共1495.79萬元，租期結(jié)束甲方支付乙方4000元留購價(jià)款，取回設(shè)備所有權(quán)。甲方在租賃日前支付乙方合同保證金540萬元，合同履約手續(xù)費(fèi)783萬元，合同咨詢服務(wù)費(fèi)167萬元。請(qǐng)問甲方租賃開始日支付各項(xiàng)款項(xiàng)、每期支付租金、到期回購的賬務(wù)處理。老師麻煩給具體的會(huì)計(jì)分錄，謝謝！老師針對(duì)這道題還有以下疑問:1.后期未確認(rèn)融資費(fèi)用如何在每期分?jǐn)偟截?cái)務(wù)費(fèi)用呢？2.期滿后甲方付4000元，確定設(shè)備所有權(quán)如果做會(huì)計(jì)分錄？