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無須退回的初始費 (一)如果該初始費與合同中已承諾的某項商品相關(guān)，企業(yè)應(yīng)判斷其是否構(gòu)成單項履約義務(wù)： 1.該商品構(gòu)成單項履約義務(wù)，在轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品時按照分?jǐn)傊猎撋唐返慕灰變r格確認(rèn)收入; 2.該商品不構(gòu)成單項履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)在包含該商品的單項履約義務(wù)履行時，按照分?jǐn)傊猎搯雾椔募s義務(wù)的交易價格確認(rèn)收入。 (二)如果該筆無須退回的初始費與合同中承諾的商品不相關(guān)，該初始費應(yīng)當(dāng)作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認(rèn)為收入。【提示】為開展初始活動而收取的初始費：企業(yè)收取了無須退回的初始費且為履行合同應(yīng)開展初始活動，但這些活動本身并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品的，該初始費與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認(rèn)為收入，企業(yè)在確定履約進度時不應(yīng)考慮這些初始活動;企業(yè)為該初始活動發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為一項資產(chǎn)或計入當(dāng)期損益。

2021-07-17

快賬用戶5809 追問 2021-11-09 16:27

您好，這是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 貸以前年度損益調(diào)整_信用減值損失100 借以前年度損益調(diào)整_所得稅費用25 貸遞延所得稅資產(chǎn)25（為什么不是貸應(yīng)交稅費_應(yīng)交所得稅25）？

齊紅老師解答 2021-11-09 16:30

存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備，針對預(yù)計負(fù)債的補充確認(rèn)等，計提減值，無論計提多少，稅法都會要求納稅調(diào)增多少，所以無論計提多少減值都會納稅調(diào)增相應(yīng)金額，因此不會影響應(yīng)交所得稅，但是需要確認(rèn)遞延所得稅。）

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