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同學(xué)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實(shí)施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是內(nèi)部審計(jì)人員控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。連續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通常執(zhí)行針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序，而在首次進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要執(zhí)行針對(duì)建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。總體來(lái)講，無(wú)論是連續(xù)審計(jì)還是首次進(jìn)行內(nèi)審，內(nèi)部審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)，以確定保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模? （1）被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；（2）項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。由于在連續(xù)審計(jì)的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常重點(diǎn)考慮本期或前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶關(guān)系的影響。在實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以區(qū)別首次進(jìn)行內(nèi)審和連續(xù)審計(jì)的情況制定不同的質(zhì)量控制程序，以提高審計(jì)工作的效率及效果。

2022-10-13