小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 意思不動(dòng)產(chǎn)的銷售額是正常征稅嗎？

我剛才聽(tīng)了齊紅老師的小規(guī)模納稅人增值稅案例六，這個(gè)案例大概意思是:二季度銷售農(nóng)產(chǎn)品、貨物、固定資產(chǎn)、服務(wù)不含稅銷售額共35萬(wàn)，另外銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額50萬(wàn)元。本季度共銷售85萬(wàn)，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售的50萬(wàn)后只有35萬(wàn)，這35萬(wàn)不超過(guò)45萬(wàn)元，所以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅優(yōu)惠政策。但是銷售不動(dòng)產(chǎn)的50萬(wàn)還是要交稅的，這是為什么?是因?yàn)檫@50萬(wàn)超過(guò)45萬(wàn)嗎？如果不動(dòng)產(chǎn)銷售不超過(guò)45萬(wàn)，用不用交稅呢？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果季度總的銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，那么在申報(bào)時(shí)這部分銷售額是否也包含在免稅銷售額欄目之內(nèi)？ 如果是包括在內(nèi)，那么設(shè)計(jì)這個(gè)第7欄有什么意義？因?yàn)榧偃缙髽I(yè)總的季度銷售額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)，整個(gè)銷售額就直接塡到第3欄了對(duì)不對(duì)？

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。 請(qǐng)問(wèn)下，申報(bào)按18萬(wàn)申報(bào)嗎？納稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》 （財(cái)稅【2023】1號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。請(qǐng)您準(zhǔn)確核算適用情況，享受稅收優(yōu)惠。 老師這個(gè)文件是說(shuō)增值稅專票，季度不超過(guò)30萬(wàn)也可以減免是吧？還是說(shuō)普票可以免？文件里啥也沒(méi)說(shuō)專票還是普票