在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消母子公司間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益形成的暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（ ） 答案: 錯(cuò)誤 這題表示 沒(méi)怎么懂，老師可否舉例。怎么調(diào)整了，還有遞延又出來(lái) 了？

資料：2019年1月1日，M公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)（非同一下）。2019年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3575萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于75萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷(xiāo)或調(diào)整：M公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。M公司2019年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3500萬(wàn)元系向S公司銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元。S公司在本期該產(chǎn)品有60%未售出。題目太長(zhǎng)，發(fā)不下

資料：2019年1月1日，M公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)（非同一下）。2019年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3575萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于75萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷(xiāo)或調(diào)整：M公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。M公司2019年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3500萬(wàn)元系向S公司銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元。S公司在本期該產(chǎn)品有60%未售出。題目太長(zhǎng)，發(fā)不下

【綜合案例分析】M股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司）為上市公司。2018年1月1日，M公司以銀行存款2400元購(gòu)入Z公司60%的股份，取得對(duì)Z公司的控制權(quán)（假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。M公司在2018年1月1日建立的備查簿（見(jiàn)表5-27）中記錄了購(gòu)買(mǎi)日（2018年1月1日）Z公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值信息。2018年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，其中：股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。假定Z公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%；在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。資料1：見(jiàn)后附Excel工作簿。資料2：M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年M公司向Z公司銷(xiāo)售X商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為500萬(wàn)元，M公司收到增值稅96萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未收到。Z公司在2018年已將從M公司購(gòu)入的該產(chǎn)品全部售出集團(tuán)以外，其銷(xiāo)售收入為720萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本

【綜合案例分析】M股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司）為上市公司。2018年1月1日，M公司以銀行存款2400元購(gòu)入Z公司60%的股份，取得對(duì)Z公司的控制權(quán)（假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。M公司在2018年1月1日建立的備查簿（見(jiàn)表5-27）中記錄了購(gòu)買(mǎi)日（2018年1月1日）Z公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值信息。2018年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，其中：股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。假定Z公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%；在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。資料1：見(jiàn)后附Excel工作簿。資料2：M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年M公司向Z公司銷(xiāo)售X商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為500萬(wàn)元，M公司收到增值稅96萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未收到。Z公司在2018年已將從M公司購(gòu)入的該產(chǎn)品全部售出集團(tuán)以外，其銷(xiāo)售收入為720萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本