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1，子公司調(diào)整，凈資產(chǎn)賬面和公允差異，相關(guān)的資產(chǎn)折舊等對應(yīng)調(diào)整 2，母公司，長投調(diào)整為權(quán)益法 3，抵消子公司所有者權(quán)益和母公司長投 4，投資收益抵消 5，內(nèi)部交易抵消

2021-08-19

合并報(bào)表中的權(quán)益法是完全權(quán)益法，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益不需要從凈利潤中調(diào)整，而是全部抵消

2021-07-12

同學(xué)你好針對第二點(diǎn)和第三點(diǎn)，老師可以做個(gè)解答第二點(diǎn)：內(nèi)部交易抵消貸方為什么是其他綜合收益？解答：從合并層面上看，是將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。賬面價(jià)值低于公允價(jià)值部分，計(jì)入其他綜合收益第三點(diǎn)：為什么要將其他綜合收益計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益解答：其他綜合收益屬于所有者權(quán)益，少數(shù)股東權(quán)益也是在所有者權(quán)益列式。要將其他綜合收益中屬于少數(shù)股東的部分挖出來放到少數(shù)股東權(quán)益中第四點(diǎn)：逆流交易為什么會有將少數(shù)股東權(quán)益和其他綜合收益沖銷的分錄解答：這部分交易未實(shí)現(xiàn)對外出售，就如存貨未對外出售的話，未實(shí)現(xiàn)部分要沖銷一樣的道理

2023-07-04

關(guān)于凈利潤的調(diào)整：在同一控制下企業(yè)合并編制合并報(bào)表時(shí)，如果B公司按C子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額來確定長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，當(dāng)C子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，需要區(qū)分凈利潤實(shí)現(xiàn)的年度。如果是在最終控制方已經(jīng)實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并以后C子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，通常不需要調(diào)整為相對于最終控制方的凈利潤，因?yàn)樽罱K控制方在合并日已經(jīng)確定了合并層面的凈資產(chǎn)等；但如果是在最終控制方取得控制權(quán)之前C子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，可能需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以保持合并報(bào)表的準(zhǔn)確性和可比性。總體來說，要結(jié)合具體情況判斷是否需要進(jìn)行調(diào)整以及如何調(diào)整，主要考慮該凈利潤是否包含在最終控制方合并日確定的凈資產(chǎn)范圍內(nèi)。關(guān)于合并報(bào)表的抵消與恢復(fù)利潤的理解：當(dāng)進(jìn)行合并報(bào)表編制時(shí)，站在最終控制方的角度，需要抵消子公司（C公司）的權(quán)益和B公司的長期股權(quán)投資，這是因?yàn)閺募瘓F(tuán)整體來看，內(nèi)部的投資關(guān)系需要消除，以反映集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。 C子公司實(shí)現(xiàn)的利潤在個(gè)別報(bào)表層面會增加其自身的權(quán)益，進(jìn)而影響B(tài)公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。但在合并報(bào)表層面，為了避免重復(fù)計(jì)算，需要將C公司實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行抵消。然而，在某些情況下又需要恢復(fù)利潤，比如存在內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益等情況，需要根據(jù)具體的內(nèi)部交易和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來判斷是否恢復(fù)以及恢復(fù)的金額。如果僅僅是C子公司正常經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的凈利潤，在抵消后通常不需要恢復(fù)，因?yàn)橐呀?jīng)在合并層面綜合考慮了整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營成果；但如果存在內(nèi)部逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益等特殊情況，就需要根據(jù)相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整和恢復(fù)。總之，同一控制下企業(yè)合并的合并報(bào)表編制是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多個(gè)因素和各種交易情況，以確保合并報(bào)表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2024-08-08

(一)對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整　　1.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，不需要進(jìn)行調(diào)整;子公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間，對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。　　2.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司　　(1)投資當(dāng)年　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值) 　　貸：資本公積　　借：管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　(2)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表　　借：固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值) 　　貸：資本公積——年初　　借：未分配利潤——年初(年初累計(jì)應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　借：管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　(二)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法　　(1)投資當(dāng)年　?、僬{(diào)整被投資單位盈利　　借：長期股權(quán)投資　　貸：投資收益　?、谡{(diào)整被投資單位虧損　　借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資　?、壅{(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利　　借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資　　④調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資　　貸：資本公積——本年　　(2)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表　?、僬{(diào)整以前年度被投資單位盈利　　借：長期股權(quán)投資　　貸：未分配利潤——年初　?、谡{(diào)整被投資單位本年盈利　　借：長期股權(quán)投資　　貸：投資收益　?、壅{(diào)整被投資單位以前年度虧損　　借：未分配利潤——年初　　貸：長期股權(quán)投資　?、苷{(diào)整被投資單位本年虧損　　借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資　　⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利　　借：未分配利潤——年初　　貸：長期股權(quán)投資　?、拚{(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利　　借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資　?、哒{(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資　　貸：資本公積——年初　　⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資　　貸：資本公積——本年　　二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消的分錄：　　(一)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷　　(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷　　(三)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷　　1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷　　借：債務(wù)類項(xiàng)目　　貸：債權(quán)類項(xiàng)目　　2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵銷　　借：投資收益　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷　　抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)：　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：未分配利潤——年初　　將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反。　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失　　或：　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　4.內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)的所得稅會計(jì)合并抵銷處理　　首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響　　借：未分配利潤—年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率) 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額　　若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額　　借：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率) 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　貸：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)

2022-12-27