老師您好，請(qǐng)教一下。股權(quán)類的其他權(quán)益工具投資，被投資企業(yè)破產(chǎn)了，投資企業(yè)進(jìn)行核銷，損失部分是否可以抵減企業(yè)所得稅？按照其他權(quán)益工具投資的準(zhǔn)則，在核銷前是通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)和其他綜合收益來(lái)體現(xiàn)估值降低的，不是計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
你好， 搜狐網(wǎng) 多云?/?28° ?? 財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題解答9則（2021年5月8日） ? 輕松財(cái)稅05-08 08:56 訂閱 問(wèn)題1：A公司將其持有的B公司60%的股權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給沒(méi)有任何所屬和關(guān)聯(lián)性的C公司，需要上什么稅？ 解答： 根據(jù)描述，A公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及到印花稅和企業(yè)所得稅。 1、印花稅 《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五來(lái)貼花。 財(cái)稅[1988]255號(hào)文件第五條規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。 國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)文件第十條規(guī)定："財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。 2、企業(yè)所得稅 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 問(wèn)題2：其他權(quán)益工具投資不影響損益，為啥要計(jì)遞延所得稅？ 解答： 其他權(quán)益工具投資，本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算，包括“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”。 因此，對(duì)于“其他權(quán)益工具投資”在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入權(quán)益類可以“其他綜合收益”，不計(jì)入當(dāng)期損益，也不影響當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；同時(shí)，也與稅務(wù)處理沒(méi)有差異。 在“其他權(quán)益工具投資”處置時(shí)，會(huì)計(jì)處理依然不會(huì)體現(xiàn)出對(duì)損益（會(huì)計(jì)利潤(rùn)），而僅僅是體現(xiàn)為權(quán)益類科目之間的轉(zhuǎn)換。但是，對(duì)于處置時(shí)的稅務(wù)處理卻明顯不一樣，除屬于法定免稅外，處置收入大于投資成本的，屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)交企業(yè)所得稅；反之，屬于投資損失，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除
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請(qǐng)舟舟老師解答，同樣選項(xiàng)A和D都是調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，為啥A項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅？不理解。謝謝老師給我解惑 （單選）： 下列各項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（ ）。 A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本 C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值損失 D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值損失導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（短期持有），長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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老師您好，請(qǐng)教一下。股權(quán)類的其他權(quán)益工具投資，被投資企業(yè)破產(chǎn)了，投資企業(yè)進(jìn)行核銷，損失部分是否可以抵減企業(yè)所得稅？按照其他權(quán)益工具投資的準(zhǔn)則，在核銷前是通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)和其他綜合收益來(lái)體現(xiàn)估值降低的，不是計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
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@小胡涂老師，你好。 在權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ①當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益。 ②投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積(其它資本公積)。 我的問(wèn)題是:為什么要按照①和②的方法處理？而不是調(diào)整投資收益。
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@悠然老師1 你好。 教材原文:權(quán)益工具投資一般不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。然而在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。 我的問(wèn)題是:企業(yè)明知該筆投資屬于非交易性權(quán)益工具投資，而將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)？
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老師好，請(qǐng)問(wèn)這題目分錄是這樣寫(xiě)嗎？ 2018年購(gòu)入5%時(shí)： 借：其他權(quán)益工具投資-成本600 貸：銀行存款 600 年末： 借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)50 貸：其他綜合收益 50 到2019年時(shí)，新購(gòu)入50%+原來(lái)5%=持股55%，2019年是同一控制下的企業(yè)控股合并，長(zhǎng)投的成本=最終控制方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*持股比例=15000*55%=8250 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8250 貸：股本2000 其他權(quán)益工具投資-成本600 -公允價(jià)值變動(dòng)50 資本公積-股本溢價(jià)5600 支付承銷商傭金 借：資本公積股本溢價(jià) 50 貸：銀行存款50
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宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0.1元。會(huì)計(jì)分錄怎么做
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宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0.1元。會(huì)計(jì)分錄怎么做
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請(qǐng)問(wèn)老師所有企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)都是一年報(bào)一次嗎？幾月份之前申報(bào)完
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可以參考問(wèn)題2中解析。
謝謝老師。請(qǐng)問(wèn)核銷時(shí)如圖這樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)嗎？ 實(shí)務(wù)中企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)直接按資產(chǎn)損失調(diào)減對(duì)嗎？
得稅匯算清繳時(shí)直接按資產(chǎn)損失調(diào)減 核銷時(shí) 借 其他綜合收益 貸 其他權(quán)益工具投資 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 根據(jù)其他綜合收益余額 借或貸 其他綜合收益 借或貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 盈余公積。