非集團(tuán)內(nèi)的單位之間無(wú)償提供借款要視同銷售，如果是視同銷售 計(jì)稅依據(jù)怎么確定？

二)企業(yè)用自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。 企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，從實(shí)踐中看，又可分為有償和無(wú)償兩類。有償使用時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用并收取利息，應(yīng)視同企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，所收取的利息應(yīng)按6%繳納增值稅。 企業(yè)將自有資金無(wú)償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借行為應(yīng)按照上述規(guī)定繳納增值稅。 同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定。請(qǐng)問(wèn)老師關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，無(wú)償或者有償都的要繳納增值稅嗎？

.甲公司生產(chǎn)利銷售電視機(jī)。20xx年5月，甲公司向零售商乙公司銷售1000臺(tái)電視機(jī),每臺(tái)價(jià)格為2000元，合同價(jià)款合計(jì)200萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司承諾，如果未來(lái)6個(gè)月內(nèi)，同類電視機(jī)售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià).甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)木來(lái)6個(gè)月內(nèi)，不降價(jià)的概率為60%；每臺(tái)降價(jià)200元的概率為30%；每臺(tái)降價(jià)500元的概率為10%,假定不考慮增值稅等因素，甲公司20xx年5月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為(）元。要求具體會(huì)計(jì)分錄A.2000000B.1500000C.1800000D.1890000

.甲公司生產(chǎn)利銷售電視機(jī)。20xx年5月，甲公司向零售商乙公司銷售1000臺(tái)電視機(jī),每臺(tái)價(jià)格為2000元，合同價(jià)款合計(jì)200萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司承諾，如果未來(lái)6個(gè)月內(nèi)，同類電視機(jī)售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià).甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)木來(lái)6個(gè)月內(nèi)，不降價(jià)的概率為60%；每臺(tái)降價(jià)200元的概率為30%；每臺(tái)降價(jià)500元的概率為10%,假定不考慮增值稅等因素，甲公司20xx年5月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為(）元。要求具體會(huì)計(jì)分錄A.2000000B.1500000C.1800000D.1890000

銷項(xiàng)稅額=1040X13%%2B5.65÷(1%2B13%)X13%=135.85(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。另外，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(2)甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物處理。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。故本題銷項(xiàng)稅額=0.75X10X13%=0.975(萬(wàn)元）。(3)甲企業(yè)需要繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=1X(1%2B10%)X2X13%=0.286(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本X(1%2B成本利潤(rùn)