為什么他倆個差額計入債券投資~利息調(diào)整，我不明白為什么投資收益是實(shí)際利息，應(yīng)收利息不是

應(yīng)收利息=票面金額×票面利率 投資收益=攤余成本×實(shí)際利率 中間有貨幣時間價值存在

反正就是不理解為什么這樣，為什么不直接用投資收益作為應(yīng)收利息，這樣也省的調(diào)債券投資~利息調(diào)整了

同學(xué)你好，我還沒有想好怎么講給你，我明天再研究一下，不好意思

2×13年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價值總額為1 250萬元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59萬元），本金在債券到期時一次性償還。實(shí)際利率10%。 合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。 甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。 甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。 假定不考慮所得稅、減值損失等因素。 【答案】 甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）： （1）2×13年1月1日，購入乙公司債券。 借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　12 500 000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000 000 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　 2 500 000 （2）2×13年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第1年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 410 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 000 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （3）2×14年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第2年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 451 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 041 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 410 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （4）2×15年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第3年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 496 100 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 086 100 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（10 861 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （5）2×16年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第4年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 545 710 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 135 710 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?1 357 100×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （6）2×17年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金。（最后一年） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　597 190（先算） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　1 187 190（后算） 利息調(diào)整的余額 ＝2 500 000－410 000－451 000－496 100－545 710＝597 190 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　12 500 000 　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　12 500 000

老師，投資收益是實(shí)際利息么

同學(xué)你好，以這個題為例，這筆債券面值是1250 在2013.1.1時的現(xiàn)值為1000 故在此個時點(diǎn)確認(rèn)的債權(quán)投資價值為1000（借方 債權(quán)投資——成本 1250? ?貸方?債權(quán)投資——利息調(diào)整 250 抵減下來為1000） 到2013.12.31 因為貨幣時間價值 債券在這一時點(diǎn)的價值上升 所以需要調(diào)整債權(quán)投資的賬面價值? 應(yīng)收利息全部為賬面上來說的 投資收益全部為實(shí)際上來說的 兩者之間的差額就是在把債權(quán)投資的金額向在當(dāng)前時點(diǎn)的實(shí)際的價值進(jìn)行調(diào)整 以反映債權(quán)投資在當(dāng)前時點(diǎn)的實(shí)際價值

投資收益=攤余成本*實(shí)際利率? 攤余成本就是上一期債權(quán)投資的賬面價值

嗯嗯，謝謝老師

不客氣的 我個人認(rèn)為這個里面的原理還是挺復(fù)雜的，主要知道怎么計算怎么寫分錄就足夠了

是的，這里面實(shí)際業(yè)務(wù)沒碰到，有點(diǎn)參不透