。 你這是減累計(jì)的，進(jìn)行抵扣處理的

同學(xué)你好 準(zhǔn)予當(dāng)年扣除的貸款損失，應(yīng)先沖減已在上年和本年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金不能補(bǔ)提補(bǔ)扣已沖減的貸款損失，當(dāng)年年末的貸款損失準(zhǔn)備為沖減損失后未補(bǔ)提的金額。 　舉個(gè)例子； 　　JO銀行20*6年開(kāi)業(yè)，20*5年年末貸款資產(chǎn)余額為10000萬(wàn)（假設(shè)這些貸款資產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅收上都可以提取準(zhǔn)備），會(huì)計(jì)上貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%（假設(shè)和稅法一致）。20*6年，該銀行發(fā)生壞賬損失60萬(wàn)，收回以前年度核銷的壞賬20萬(wàn)。年末貸款資產(chǎn)余額為15000萬(wàn)，20*7年，該銀行未發(fā)生壞賬損失，年末貸款資產(chǎn)余額為18000萬(wàn)。 　　一、根據(jù)第一種——當(dāng)年不補(bǔ)提補(bǔ)扣法計(jì)算： 　?。?）20*5年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額＝10000*1%－0＝100萬(wàn)元。 　　20*5年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝100萬(wàn)元。 　?。?）20*6年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額＝15000*1%－100＝50萬(wàn)元。 　　20*6年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝（20*5已在稅前扣除）100%2B（20*6已在稅前扣除）50－（20*6核銷壞賬損失）60%2B（20*6收回以前年度核銷的壞賬）20＝110萬(wàn)元。 　?。?）20*7年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額＝18000*1%－（20*6年年末的貸款損失準(zhǔn)備金）110＝70萬(wàn)元。 　　20*7年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝（20*5已在稅前扣除）100%2B（20*6已在稅前扣除）50－（20*6核銷壞賬損失）60%2B（20*6收回以前年度核銷的壞賬）20%2B（20*7已在稅前扣除）70＝180萬(wàn)元。 　　小結(jié)，20*5年—20*7年共在稅前扣除（100%2B50%2B70＝）220萬(wàn)元，20*7年年末的貸款損失準(zhǔn)備金余額為180萬(wàn)元。 　　二、根據(jù)第二種——當(dāng)年可補(bǔ)提補(bǔ)扣法計(jì)算： 　?。?）20*5年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額－當(dāng)年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝10000*1%－（0－0%2B0）＝100萬(wàn)元。 　　20*5年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝100萬(wàn)元。 　?。?）20*6年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額－當(dāng)年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝15000*1%－（100－60%2B20）＝90萬(wàn)元。 　　20*6年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝150萬(wàn)元。 　?。?）20*7年準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－（截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額－當(dāng)年符合規(guī)定核銷的呆賬%2B收回已核銷呆帳）＝18000*1%－（150－0%2B0）＝30萬(wàn)元。 　　20*7年年末的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%＝180萬(wàn)元。 　　小結(jié)，20*5年—20*7年共在稅前扣除（100%2B90%2B30＝）220萬(wàn)元，20*7年年末的貸款損失準(zhǔn)備金余額為180萬(wàn)元。

同學(xué)你好，是的，你理解正確。

您好年末 計(jì)稅基礎(chǔ)24000 賬面價(jià)值22000

第一年計(jì)提1000000*2%=20000 補(bǔ)提20000-2000=18000 借資產(chǎn)減值損失18000 貸壞賬準(zhǔn)備18000 第二年 借壞賬準(zhǔn)備23000 貸應(yīng)收賬款—甲企業(yè)18000 —乙企業(yè)5000 計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額是20000-23000=-3000 應(yīng)該是1300000*1%=13000 補(bǔ)提13000+3000=16000 借資產(chǎn)減值損失16000 貸壞賬準(zhǔn)備16000 第三年 借銀行存款18000 貸應(yīng)收賬款18000 同時(shí) 借應(yīng)收賬款18000 貸壞賬準(zhǔn)備18000 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前余額13000+18000=31000 應(yīng)該是1500000*0.9%=13500 沖減31000-13500=17500 借壞賬準(zhǔn)備17500 貸資產(chǎn)減值損失17500