你好，同學， 評估增值對應(yīng)的折舊攤銷等需要調(diào)整 增值部分個別報表沒考慮，合并報表進行調(diào)整處理

同學你好 同一控制下的企業(yè)合并會計處理 1、合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價 借：長期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值份額%2B最終控制方收購被合并方時形成的商譽) 貸：負債(承擔債務(wù)賬面價值) 資產(chǎn)(投出資產(chǎn)賬面價值) 資本公積——資本溢價或股本溢價(差額，可能在借方) 借：管理費用(審計、法律服務(wù)等相關(guān)費用) 貸：銀行存款 2、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值份額%2B最終控制方收購被合并方時形成的商譽) 貸：股本(發(fā)行股票的數(shù)量×每股面值) 資本公積——股本溢價(差額) 借：資本公積——股本溢價(權(quán)益性證券發(fā)行費用) 貸：銀行存款 3、多次交換交易、分步形成同一控制 借：長期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值份額%2B最終控制方收購被合并方時形成的商譽) 貸：長期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)等(原賬面價值) 銀行存款/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)/股本等(本次支付的賬面價值) 資本公積——資本溢價或股本溢價(差額，可能在借方) 其他綜合收益、資本公積——其他資本公積暫不進行會計處理，直至處置該項投資時轉(zhuǎn)入當期損益 同一控制下企業(yè)合并的處理原則 同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)遵循以下原則進行相關(guān)的處理。 (1)合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產(chǎn)和負債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債，即按原有資產(chǎn)、負債確認。 (2)合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變，即按原賬面價值計量。 在確定合并中取得各項資產(chǎn)、負債的入賬價值時，應(yīng)予注意的是，被合并方在企業(yè)合并前采用的會計政策與合并方不一致的，應(yīng)基于重要性原則，首先統(tǒng)一會計政策，即合并方應(yīng)當按照本企業(yè)會計政策對被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值進行調(diào)整，并以調(diào)整后的賬面價值作為有關(guān)資產(chǎn)、負債的入賬價值。 (3)合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響合并當期利潤表，有關(guān)差額應(yīng)首先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益，即集團內(nèi)的并購不能因為并購本身產(chǎn)生利潤，否則，就可以通過并購調(diào)節(jié)利潤了。 (4)合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費用的處理。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費用，指合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，如為進行企業(yè)合并支付的審計費用、進行資產(chǎn)評估的費用以及有關(guān)的法律咨詢費用等增量費用。無論同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當期損益(管理費用)。但以下兩種情況除外。 ①以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等有關(guān)的費用應(yīng)計入負債的初始計量金額中。將該費用計入負債的目的，是為了準確計算發(fā)行債券的實際利率。 ②發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除(沖減股本溢價)，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤。將這些費用沖減所有者權(quán)益，是因為與所有者交易發(fā)生的費用不能計入利潤表，否則，就不能正確評價經(jīng)營者業(yè)績。 企業(yè)專設(shè)的購并部門發(fā)生的日常管理費用，如果該部門的設(shè)置并不是與某項企業(yè)合并直接相關(guān)，而是企業(yè)的一個常設(shè)部門，其設(shè)置的目的是為了尋找相關(guān)的購并機會等，維持該部門日常運轉(zhuǎn)的有關(guān)費用，不屬于與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，應(yīng)當于發(fā)生時費用化計入當期損益(管理費用)。

不理解這個對凈利潤的調(diào)整合并報表中對凈利潤的調(diào)整涉及這兩方面嗎？一個是存貨，他全部對外銷售了，所以是他增值的部分全部扣減利潤對吧？ 答復(fù)|：這里不是增值的理解，而是按照公允口徑的調(diào)整。 第二部的那個固定資產(chǎn)在長投那里我記得調(diào)整凈利潤，他是將它們之間的差額公允與賬面之間的差額算出來之后，然后再加上他當期能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤，但是這個合并報表這里，他只只針對于他當期記得計提的折舊，而不需要扣掉，他原本的一個差額原本的公允和賬面之間的差額。 答復(fù)：您混淆了固定資產(chǎn)的內(nèi)部交易的調(diào)整，這里并不是內(nèi)部交易。

同學你好： 1：存貨賣出去收入已經(jīng)體現(xiàn)在子公司個報上了，收入是準確的不用調(diào)整（因為是和集團外的人發(fā)生的交易） 為什么要調(diào)整成本了，因為合并報表的成本要大于個報的成本，所以成本要增加，成本增加那么利潤就減少

1，個別報表不需要，合并報表進行調(diào)整增值和營業(yè)外收入 2，是的 3，權(quán)益法核酸長投，支付對價小于凈資產(chǎn)份額，都會調(diào)整的 4，對的 5，