你好 高新技術企業(yè)稅收籌劃的要點 ?可以參考這個籌劃點 ?稅率和扣除用現(xiàn)在標準，參考這個方法 1)“三新”研發(fā)費加計扣除的籌劃要點 企業(yè)實際發(fā)生的新技術、新產品、新工藝研究開發(fā)費用,俗稱“三新”研發(fā)費,是指企業(yè)在研究開發(fā)具有實質性改革的新技術、新產品、新工藝時用于基礎研究、應用研究、試驗發(fā)展以及與之相關的管理、服務費用等支出。高新技術企業(yè)當年發(fā)生的研發(fā)費,經主管稅務機關批準,可再按研發(fā)費實際發(fā)生額的50% 抵扣當年應納稅所得額。 ? ? ? ? 所以財務人員要注意確保所有的研究開發(fā)投入都完整歸集。在2013年,為支持中關村自主創(chuàng)新示范區(qū)建設,財政部、國家稅務總局下發(fā)了財稅〔2013〕13號、14號和15號等文件,鼓勵企業(yè)加大對職工教育經費的支出,對不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;專門用于研發(fā)活動的設備儀器及設備的運行、維護等費用,均列入加計扣除范圍。同時將高新技術企業(yè)為科技人員繳納的“五險一金”也列入研發(fā)費用加計扣除范圍。試點政策執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。 需要強調的是,對加計扣除的研發(fā)費用和企業(yè)生產經營費用必須“單獨進行核算,單獨設置輔助核算賬目歸集計入當期損益和形成無形資產的研發(fā)費用。未單獨核算研發(fā)費用、未單獨設置輔助核算賬目歸集研發(fā)費用的,不得實行加計扣除。”有些企業(yè)所謂的研究開發(fā)費用稅務機關并不認可,如:企業(yè)實際發(fā)生的“三新”研發(fā)費中凡由政府財政撥付的部分不能在稅前扣除。帳證不全,不能完整、準確提供有關資料的企業(yè),不得享受“三新”研發(fā)費用優(yōu)惠政策。企業(yè)資助非關聯(lián)的科研機構和高等院校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用,可自行扣除;企業(yè)向所屬的科研機構和高等院校提供的“三新”研發(fā)費用不得享受優(yōu)惠政策。實務中要注意口徑的差異。 2)“四技收入”免征增值稅的籌劃要點 北京地區(qū)于2012年9月1日起試點實施營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱“營改增”)?！盃I改增”前,國家對“四技服務”免征營業(yè)稅?！盃I改增”后,根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號),國家對“四技服務”收入免征增值稅。這就意味著“四技收入”即企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入,繼續(xù)免征增值稅,但需要先到技術市場登記確認并取得“獎酬金領取單”方可辦理免稅手續(xù)。備案過的“四技合同”不能開具增值稅專用發(fā)票,且開票時必須寫明具體技術服務的內容。值得注意的是,技術開發(fā)合同中的樣機開發(fā)具有混合銷售的性質,需要注意區(qū)分認定,若不能合理區(qū)分,將可能被合并從高按17%的稅率計征增值稅。 3)技術轉讓所得優(yōu)惠政策進行納稅籌劃要點 《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定了技術轉讓時的稅收優(yōu)惠。實際上,這里的技術轉讓優(yōu)惠是技術轉讓所得,即技術轉讓收入減去技術開發(fā)成本的凈所得。高新技術企業(yè)在利用技術轉讓稅收優(yōu)惠進行籌劃時,要注意以下幾點:1、必須單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、要按照國稅函[2009]212號文件規(guī)定,準確把握技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費三項指標的內容。同時,為加強技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅的征收管理,近日,國家稅務總局發(fā)布《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號),對技術轉讓收入計算的有關問題做出具體規(guī)范。規(guī)定應同時符合以下條件:“(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款?！笨梢杂嬋爰夹g收入,上述規(guī)定自2013年11月1日起施行。”總之,相關政策在不斷變化,高新技術企業(yè)在運營過程中 一定要做好規(guī)劃,注意時刻關注最新政策信息,避免因為政策掌握不準確而失去高新技術企業(yè)資格,同時做好稅收籌劃的及時調整,保證策劃的合理性、時效性、超前性和成功率。