編制現(xiàn)金流量表的時候需要確定好現(xiàn)金流量的類別，現(xiàn)金流量主要分為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))%2B(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))%2B(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 3.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))%2B(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)%2B(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)%2B(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1%2B17%)%2B利潤表中其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2.收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是: 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。 4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”%2B成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)” 5.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 6.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)%2B營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)%2B其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付 7.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)%2B“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))%2B(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 2.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))%2B(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額%2B利息支出%2B長期借款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 5.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))%2B(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)%2B(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3.固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊%2B管理費(fèi)用中折舊或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4.無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5.長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6.待攤費(fèi)用的減少(減:增加)=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7.預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9.固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10.財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11.投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 12.遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13.存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對外投資的減少。 14.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))%2B其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 15.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列

一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1%2B17%)%2B利潤表中其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是: 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”%2B成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)” 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)%2B“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)%2B營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)%2B其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付 二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))%2B(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))%2B(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)%2B(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))%2B(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)%2B(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))%2B(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金 =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))%2B(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))%2B(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)%2B(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額%2B利息支出%2B長期借款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊%2B管理費(fèi)用中折舊 或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費(fèi)用攤銷 =長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少) =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng)) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))%2B其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

現(xiàn)金流量表的編制公式計(jì)算公式： 確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+13%）利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+13%）+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)” 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付 確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 吸收投資所收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 借款收到的現(xiàn)金 =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 長期待攤費(fèi)用攤銷 =長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用的減少(減：增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少) =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 投資損失(減：收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng)) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 存貨的減少(減：增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。 完

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