包工包料 1.材料費 （1）采購施工材料時 借：工程物資——沙料、石材等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付賬款等 （2）領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中心的材料費 借：合同履約成本——工程施工——材料費 貸：工程物資 2.人工費 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：合同履約成本——工程施工——人工費 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付職工薪酬——工資 ——福利費 應付賬款——勞務(wù)費 銀行存款 3.機械作業(yè)及機械使用費 （1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費用，計入“機械作業(yè)——承包工程”明細科目。 借：機械作業(yè)——承包工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付賬款 累計折舊等 月份終了，分攤至工程施工科目 借：合同履約成本——工程施工——機械使用費 貸：機械作業(yè)——承包工程 （2）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費用金額較小，可以直接計入工程施工科目中的機械使用費。 借：合同履約成本——工程施工——機械使用費 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付賬款 累計折舊等 （3）從外單位或企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，可以直接計入“工程施工——機械使用費”。 借：合同履約成本——工程施工——機械使用費 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付賬款（與外單位往來用） 經(jīng)典案例1： 某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建筑工程項目，2019年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）甲公司購買沙石、水泥等工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進工程物資取得增值稅普通發(fā)票200萬元；同時項目施工領(lǐng)用500萬元。 （2）租賃一種建筑施工機械設(shè)備并配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款20萬元；租賃另一種建筑施工機械設(shè)備但未配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款15萬元。 （3）因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力，在該暢達建筑工程項目施工過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元，該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價格80萬元；同時提供安裝，安裝費18萬元，假設(shè)上述金額均為不含稅金額。 （4）甲公司為該工程項目采購某一設(shè)備，增值稅專用發(fā)票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費15萬元。 （5）甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。 （6）甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項，工程結(jié)算價款為10000萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。 案例解析： （1）購買沙石、水泥等工程物資時： 借：工程物資　　　　　　　　　　　　　1200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 130 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1330 領(lǐng)用工程物資時： 借：合同履約成本——工程施工——材料費　500 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　500 （2）租賃一種建筑施工機械設(shè)備并配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款20萬元；租賃另一種建筑施工機械設(shè)備但未配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票租賃費價款15萬元。 租賃配備操作人員的設(shè)備應交增值稅：20*9%=1.8（萬元） 租賃未配備操作人員的設(shè)備應交增值稅：15*13%=1.95（萬元） 借：合同履約成本——工程施工——機械使用費　35 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　 3.75 貸：銀行存款（應付賬款）　　　　　　　　　　38.75 （3）因甲公司具有生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的資質(zhì)及能力，在該暢達建筑工程項目施工過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件50萬元，該鋼結(jié)構(gòu)件對外銷售價格80萬元；同時提供安裝，安裝費18萬元，假設(shè)上述金額均為不含稅金額。 借：應收賬款——暢達建筑工程　　　　　　　90.94 貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　80 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　10.94 80*13%+18*3%（9%） 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　50 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 （4）甲公司為該工程項目采購某一設(shè)備，增值稅專用發(fā)票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發(fā)票安裝服務(wù)費15萬元。 第一種處理方法：兼營處理 借：工程物資——專用設(shè)備等　　　　　　　　　　　100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　 13 貸：銀行存款（應付賬款）　　　　　　　　　　　　113 同時：借：合同履約成本——工程施工——專用設(shè)備　100 貸：工程物資——專用設(shè)備等　　　　　　　　100 借：應收賬款——翔源公司　　　　　　　　　　　　128.45 貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　115 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　 13.45　　　　100*13%+15*3%（9%） 第二種處理方法：混合處理、按主業(yè)結(jié)算 借：應收賬款——翔源公司　　　　　　　　　125.35 貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　　115 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　 10.35（100+15）*9% （5）甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經(jīng)理及管理人員的薪酬300萬元。 借：合同履約成本——工程施工——人工費　　280 合同履約成本——工程施工——間接費用　300 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580 應交稅費——應交個人所得稅 （6）甲公司與翔源公司結(jié)算工程款項，工程結(jié)算價款為10000萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。 借：應收賬款——翔源公司　　　　　　　　10000 貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　　　　 9174.31 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　825.69

你好同學，材料可以 借 工程物資，貸 銀行存款

同學，你好 你思路已經(jīng)很清楚了，分包的都放工程施工-分包款容易分清責任。發(fā)票可以那么開。

你好，學員，采購直接計入原材料的

你好，和銷售貨物一樣，你給對方開發(fā)票的話，是開成品的。