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演示賬套

老師你好，我們是小規(guī)模納稅人，我們是服務(wù)行業(yè)，會(huì)會(huì)員卡預(yù)售的，客人一定要求我們要開票，我們的實(shí)際營業(yè)額如50萬，但是開票金額為90萬的話，我的本月營業(yè)收入就為90萬了，12月申報(bào)了，我一月份可以調(diào)整營業(yè)收入嗎？因?yàn)閷?shí)際本沒有那么多，那些多的部分都是客人沒有消費(fèi)的。這種賬務(wù)怎么處理合適呢？

2021-01-16 12:15

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2021-01-16 14:29

同學(xué)你好。若是開的普票，也就沒事，該怎樣調(diào)收入怎樣調(diào)；但若開的專票，則涉及虛開，風(fēng)險(xiǎn)較高。正確處理：發(fā)卡時(shí)/充值時(shí) 《國家總局關(guān)于試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))明確:“發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售預(yù)付卡，或者接受預(yù)付卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。” 故此時(shí)售卡方可以向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際消費(fèi)時(shí) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào))第三條規(guī)定，購卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得商品和服務(wù)分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。資金結(jié)算時(shí) 如果售卡方(支付機(jī)構(gòu))與銷售方不是同一方的情況下，售卡方(支付機(jī)構(gòu))在持卡人實(shí)際持卡消費(fèi)后，要將卡片銷售時(shí)收取的貨款轉(zhuǎn)給銷售方;此時(shí)，銷售方收到售卡方(支付機(jī)構(gòu))結(jié)算的銷售款，應(yīng)向售卡方(支付機(jī)構(gòu))開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。