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Q

2018 年 1 月 1 日，A 公司發(fā)行 3 年期、面值為 500 萬元的債券。債券的票 面利率為 6%，債券利息于每年 12 月 31 日支付。債券本金于到期日一次償還。該債券發(fā)行時的市場利率為 5%。假定公司發(fā)行債券募集的資金專門用于構(gòu)建某項固定資產(chǎn)，構(gòu)建期限為 2018 年 1 月 1 日到 2019 年 12 月 31 日。請做出債券發(fā)行、溢折價攤銷，以及還本付息的業(yè)務(wù)處理。

2020-12-26 15:57
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2020-12-26 16:38

老師正在計算，請同學稍等

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:42

麻煩老師了

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齊紅老師 解答 2020-12-26 16:47

同學你好，這道題沒有發(fā)行價格嗎？

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 16:52

老師要求自己算發(fā)行價， 就很奇怪?♀?

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齊紅老師 解答 2020-12-26 17:09

噢，那就是 根據(jù)條件算出發(fā)行價格為： 30/1.05%2B30/1.05/1.05%2B530/1.05/1.05/1.05 =28.57%2B27.21%2B457.83 =513.61 借：銀行存款 513.61 貸：應(yīng)付債券 500 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.61 借：在建工程 25.68 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.32 貸：應(yīng)付利息 30 借：在建工程 25.46 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.54 貸：應(yīng)付利息 30 借：在建工程 25.25 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.75 應(yīng)付債券 500 貸：應(yīng)付利息 30 銀行存款500

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:16

這個發(fā)行價是怎么算的呀

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齊紅老師 解答 2020-12-26 17:26

發(fā)行價就是用實際市場利率5%來倒推的，相當于每年支付的金額按照5%折現(xiàn)到發(fā)行當日。

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:34

這個題目中的溢折價攤銷就是計入應(yīng)付利息嗎

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齊紅老師 解答 2020-12-26 17:47

是的，就是按照實際利率計算出來的利息

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 17:50

那在建工程的價格是怎么計算出來的呢

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齊紅老師 解答 2020-12-26 17:51

在建工程的價格是就是按照實際的應(yīng)付債券*5%計算的，比如第一年就是513.61*5%=25.68

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 18:45

老師可不可以幫我看一下這個增值稅該怎么算 A 公司向 B 公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100 000 元，增值稅稅額為 16 000 元。成本為 75 000 元。B 公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予 20%的折讓。假定 A 公司已確認銷售收入， 款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。 請對該銷售業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

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快賬用戶8245 追問 2020-12-26 19:09

本來準備點結(jié)束評價的 點錯了不好意思 謝謝老師

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齊紅老師 解答 2020-12-26 19:10

這種屬于銷售折讓，做沖紅處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 3200 貸：應(yīng)收賬款 23200

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2020-12-26
2022 年 1 月 1 日發(fā)行債券 借：銀行存款 10432700 貸：應(yīng)付債券 - 面值 10000000 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 432700 解釋：企業(yè)發(fā)行債券收到的銀行存款（發(fā)行價格）為 10432700 元，按照面值貸記 “應(yīng)付債券 - 面值” 10000000 元，兩者的差額 432700 元貸記 “應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整” 科目。這個利息調(diào)整科目在后續(xù)期間會逐步攤銷。 2022 年 12 月 31 日計息付息 計算利息費用：期初攤余成本 × 實際利率，2022 年初攤余成本為 10432700 元，利息費用 = 10432700×5% = 521635 元 計算應(yīng)付利息：面值 × 票面利率，應(yīng)付利息 = 10000000×6% = 600000 元 利息調(diào)整攤銷額 = 應(yīng)付利息 - 利息費用 = 600000 - 521635 = 78365 元 借：在建工程 521635 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 78365 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋： 首先，根據(jù)實際利率法計算利息費用，將其計入在建工程（因為債券資金用于廠房建設(shè)）。應(yīng)付利息按照票面利率計算，兩者的差額就是利息調(diào)整的攤銷額。 然后，支付利息時，減少應(yīng)付利息，同時銀行存款減少。 2023 年 12 月 31 日計息付息（同 2022 年） 計算利息費用：（10432700 - 78365）×5%≈517717 元（上一年末攤余成本 × 實際利率） 計算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元 利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 517717 = 82283 元 借：在建工程 517717 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 82283 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：和 2022 年原理相同，只是攤余成本發(fā)生了變化（上一年末攤余成本減去上一年利息調(diào)整攤銷額），所以利息費用重新計算，然后確定利息調(diào)整攤銷額，分別進行賬務(wù)處理。 2024 年 12 月 31 日計息付息（廠房建設(shè)期結(jié)束，利息費用計入財務(wù)費用） 計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283）×5%≈513603 元 計算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元 利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 513603 = 86397 元 借：財務(wù)費用 513603 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 86397 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：因為廠房建設(shè)期結(jié)束，利息費用不再計入在建工程，而是計入財務(wù)費用。計算方法和之前一樣，根據(jù)攤余成本和實際利率計算利息費用，確定利息調(diào)整攤銷額，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 2025 年 12 月 31 日計息付息（同 2024 年） 計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397）×5%≈509342 元 計算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元 利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 509342 = 90658 元 借：財務(wù)費用 509342 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 90658 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 600000 解釋：同樣按照實際利率法計算利息費用和利息調(diào)整攤銷額，利息費用計入財務(wù)費用，支付利息時減少應(yīng)付利息和銀行存款。 2026 年 12 月 31 日到期還本付息 計算利息費用：（10432700 - 78365 - 82283 - 86397 - 90658）×5%≈504849 元 計算應(yīng)付利息：10000000×6% = 600000 元 利息調(diào)整攤銷額 = 600000 - 504849 = 95151 元 借：財務(wù)費用 504849 應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 95151 貸：應(yīng)付利息 600000 借：應(yīng)付債券 - 面值 10000000 應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 10600000 解釋： 先計算最后一期的利息費用和利息調(diào)整攤銷額，利息費用計入財務(wù)費用。 到期時，企業(yè)要償還債券本金和最后一期利息，所以減少 “應(yīng)付債券 - 面值” 和 “應(yīng)付利息”，同時銀行存款減少。
2024-11-26
你好，請問這個具體哪里不清楚
2021-05-19
你好，計算和分錄較多，做好發(fā)給你
2021-12-30
你好，計算和分錄多，做好發(fā)給你
2021-12-30
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