同學(xué)，你好 　一、庫(kù)存資金如何關(guān)賬？ 　　（一）庫(kù)存資金如何核對(duì)？ 　　1、庫(kù)存現(xiàn)金：帳實(shí)是否相符？余額是否合理？ 　　如：余額為負(fù)數(shù)、余額超過(guò)正常3-5天以上的用量。 　　2、銀行存款：帳實(shí)是否相符？是否存在大量未達(dá)賬項(xiàng)？所有的賬戶是否都在賬務(wù)中核算？是否將個(gè)人賬戶在銀行存款中核算？ 　　如：將公司股東個(gè)人卡收支視同銀行存款管理、未將公司所有賬戶在銀行存款中核算、個(gè)別銀行存款資料不全賬實(shí)不一致等。 　　3、年度關(guān)賬建議： 　　1、所有銀行帳號(hào)都不要有未達(dá)賬項(xiàng)； 　　2、外匯賬戶準(zhǔn)確調(diào)匯； 　　3、大額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行賬戶； 　?。ǘ┵Y金損失如何處理？ 　　1、庫(kù)存資金是否有被盜、個(gè)人占用、少收款掛賬、賬實(shí)不清掛賬、假幣抵庫(kù)等現(xiàn)象。 　　2、年度關(guān)賬建議： 　　(1)對(duì)于資金損失，需要根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)備相關(guān)輔助資料； 　　(2)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，收回責(zé)任的賠款； 　　(3)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的資金損失，準(zhǔn)備相關(guān)資料在企業(yè)所得稅前按相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行稅前處理，具體資料如下： 　　?現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 　　?現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； 　　?對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明； 　　?涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； 　　?金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。 　　（三）白條如何處理？ 　　1、庫(kù)存資金是否存在有未進(jìn)行賬務(wù)處理的借支、費(fèi)用報(bào)銷、代墊款、押金條等各項(xiàng)“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象。 　　2、年度關(guān)賬建議： 　　全面清理未入賬的“白條”，對(duì)于屬于往來(lái)性質(zhì)的白條，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛相關(guān)單位或個(gè)人的往來(lái)；對(duì)于屬于費(fèi)用性質(zhì)的白條，及時(shí)列支相關(guān)成本或費(fèi)用，需要代開(kāi)發(fā)票的代開(kāi)發(fā)票。 　?。ㄋ模┯泻紊娑愶L(fēng)險(xiǎn)？ 　　1、賬實(shí)不一致，個(gè)人掛賬“白條”，容易被核定繳納個(gè)人所得稅； 　　2、賬外銀行賬戶，容易被聯(lián)動(dòng)清查，查補(bǔ)賬外收入； 　　3、等額即進(jìn)、即出銀行資金，容易查補(bǔ)相關(guān)稅收； 　　4、同一個(gè)人賬戶銀行往來(lái)較多，容易涉及稅收稽查。 　　二、往來(lái)如何關(guān)賬？ 　　（一）往來(lái)核算存在的問(wèn)題 　　1、部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類； 　　如：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對(duì)沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明清賬二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。 　　2、創(chuàng)建和使用虛擬賬戶滿足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求或是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算。由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來(lái)賬款變成了呆賬； 　　3、現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)既是客戶又是供應(yīng)商，客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系； 　　4、一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對(duì)債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對(duì)無(wú)法支付債務(wù)不作會(huì)計(jì)處理，這些都極易造成往來(lái)科目的混亂，嚴(yán)重?cái)_亂了往來(lái)賬款的規(guī)范管理。 　　5、企業(yè)往來(lái)賬款項(xiàng)函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是重視對(duì)賬形式，輕視對(duì)帳效果。因?yàn)樯婕爸黧w較多，單據(jù)傳遞存在時(shí)差性，并且往來(lái)賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒(méi)有強(qiáng)制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。 　?。ǘ┢髽I(yè)往來(lái)如何管理？ 　　1、加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬； 　　2、建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限； 　　3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用； 　　4、企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤； 　　5、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。 　?。ㄈ┢髽I(yè)往來(lái)如何關(guān)賬？ 　　1、加強(qiáng)往來(lái)詢證及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性的確認(rèn)； 　　2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)的參與、確認(rèn)與配合； 　　3、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)與收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)； 　　4、加強(qiáng)往來(lái)賬齡的分析及壞賬的計(jì)提與處理； 　?。ㄋ模馁~如何處理？ 　　1、企業(yè)壞賬損失如何稅前扣除？ 　　企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，具體按以下材料確認(rèn)： 　　(1)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； 　　(2)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 　　(3)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 　　(4)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 　　(5)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 　　(6)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 　　(7)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。 　　2、逾期一年以上的應(yīng)收賬款，能否確認(rèn)損失稅前扣除？ 　　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 　　3、逾期三年以上的應(yīng)收賬款，能否確認(rèn)損失稅前扣除？ 　　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 　?。ㄎ澹┯泻紊娑愶L(fēng)險(xiǎn)？ 　　1、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。 　　2、根據(jù)國(guó)稅函〔2004〕827號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。 　　3、股東個(gè)人借支，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。