同學(xué)您好： 個(gè)別報(bào)表要算到的： 假設(shè)之前持有60%賬面價(jià)值100，被稀釋后占40%，因其他投資方增資200萬 那么我們對(duì)增資部分享有200*40%=80 我們減少的賬面價(jià)值100*20%/60%=33 借長(zhǎng)期股權(quán)投資80（增加了長(zhǎng)投） 貸長(zhǎng)投33 投資收益47

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理總結(jié)： 1.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 注意：對(duì)投資收益的追溯，以前年度的，調(diào)整留存收益；本年度的，調(diào)整投資收益科目。 （1）母公司減資造成的 出售部分： 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　投資收益 剩余部分追溯調(diào)整： ①如果初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則差額部分： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 如果是對(duì)以前年度的追溯，則將營(yíng)業(yè)外收入換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ②取得投資日到出售投資日之間被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按處置后剩余的比例追溯： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：投資收益 如果是對(duì)以前年度的追溯，則將投資收益換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ③取得投資日到出售投資日之間被投資單位分配的現(xiàn)金股利的追溯： 借：投資收益 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 如果是對(duì)以前年度的追溯，則將投資收益換為盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。 ④取得投資日到出售投資日之間被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動(dòng)的追溯： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：其他綜合收益 ⑤取得投資日到出售投資日之間被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)的追溯： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：資本公積——其他資本公積 （2）其他股東對(duì)子公司增資導(dǎo)致本公司喪失控制權(quán) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原子公司凈資產(chǎn)增加金額×新持股比例-原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值×減少持股比例/原持股比例）　　　 　　貸：投資收益 然后在按新的持股比例做成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的追溯調(diào)整。 2.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法 （1）同一控制下合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方角度的賬面價(jià)值×合并比例） 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動(dòng) 　　　　銀行存款等 　　　　資本公積——股本溢價(jià) 注意：原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益，暫不處理，待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。將來處置后剩余部分仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其他綜合收益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后剩余部分作為金融資產(chǎn)的，其他綜合收益全部結(jié)轉(zhuǎn)。 （2）非同一控制下合并 合并成本＝原投資賬面價(jià)值＋新投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（支付對(duì)價(jià)公允價(jià)） 　　貸：銀行存款等 注意：原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益，暫不處理，待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 3.成本法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn) 出售部分： 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　投資收益 剩余部分：按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值確認(rèn)金融資產(chǎn)。 借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值） 　　　　投資收益（或借記） 4.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法 （1）同一控制下合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方角度的賬面價(jià)值×合并比例） 　　貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn) 　　　　銀行存款等 　　　　資本公積——股本溢價(jià) 注意：原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，暫不作處理，待處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 （2）非同一控制下合并 合并成本＝原投資公允價(jià)值＋新投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　貸：銀行存款等 　　　　其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 　　　　留存收益/投資收益（或借記） 借：其他綜合收益（或貸記） 　　貸：留存收益（或借記） 注意：原金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在合并日結(jié)轉(zhuǎn)。 5.權(quán)益法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn) 出售部分： 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 　　　　　　　　　　——其他綜合收益 　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng) 　　　　投資收益（或借記） 剩余部分： 借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 　　　　　　　　　　——其他綜合收益 　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng) 　　　　投資收益（或借記） 借：其他綜合收益（或貸記） 　　貸：投資收益/留存收益（或借記） 借：資本公積——其他資本公積（或貸記） 　　貸：投資收益（或借記） 6.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本＝原金融資產(chǎn)公允價(jià)值＋新取得投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值 初始投資成本<被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×追加投資后持股比例，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 原金融資產(chǎn)按出售處理，涉及的其他綜合收益，在轉(zhuǎn)換日結(jié)轉(zhuǎn)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 　　貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn) 　　　　銀行存款等 　　　　留存收益/投資收益（或借記） 借：其他綜合收益 　　貸：留存收益 或相反。 其他綜合收益處理總結(jié)： 一般情況下，只要資產(chǎn)類別發(fā)生了變化，則之前確認(rèn)的其他綜合收益做結(jié)轉(zhuǎn)處理；如果資產(chǎn)類別不發(fā)生變化，則其他綜合收益先不結(jié)轉(zhuǎn)，待處置時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)；但有一個(gè)特殊情況，即金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下的成本法，此時(shí)雖然資產(chǎn)類別發(fā)生了變化，但其他綜合收益也暫不結(jié)轉(zhuǎn)。

你好，同學(xué)。 這里是兩個(gè)事情，首先是被稀釋的股權(quán)部分，這就相當(dāng)于出售按投資收益處理。 后面是余下來的部分，那么這部分是要享受增加的資本部分，這部分再另行處理。

是的，理解沒有問題。你這里就是按照余下的部分和持有份額來確定你的這個(gè)投資成本。

同學(xué)你好，老師正在制作答案，請(qǐng)稍后