你好，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))規(guī)定：對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 旅游業(yè)差額征稅賬務(wù)處理 按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅財(cái)稅[2015]96號(hào))規(guī)定;為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。如果你們單位符合小微企業(yè)條件，本月收入可以不繳納增值稅。 案例： 這個(gè)月開票不含稅40000，主營業(yè)務(wù)成本含稅增值稅普通發(fā)票35000. 我做賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)該是 借：銀行存款41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入40000 貸;應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅1200 這樣對(duì)嗎，實(shí)際上我本月計(jì)稅依據(jù)是5000，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理? 先你的第一步確認(rèn)收入40000元和增值稅1200元的會(huì)計(jì)分錄是正確的;第二步你們選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。本月開出含稅增值稅普通發(fā)票35000元(假設(shè)是住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)),會(huì)計(jì)分錄為借;主營業(yè)務(wù)成本33980.58元,借;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1019.42元,貸;銀行存款35000元會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票. 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開. 【案例】常州春秋旅行社一般納稅人,為常州如來納稅人俱樂部提供旅游服務(wù),適用稅率為6%,收取的全部價(jià)款為100萬元,扣除額95萬元. 1、在老營業(yè)稅體系下,差額征稅,向常州如來納稅人俱樂部全額開具營業(yè)稅發(fā)票100萬元. 營業(yè)稅=(100-95)X5%=5X5%=0.25萬元 2、根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文,差額計(jì)算銷售額 增值稅銷項(xiàng)稅額=(100-95)X6%/(1%2B6%)=4.72X6%=0.28萬元 向常州如來納稅人俱樂部開具一部分增值稅專用發(fā)票,一部分增值稅普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票:金額4.72萬 ,稅率6%, 稅額0.28萬 增值稅普通發(fā)票:價(jià)稅合計(jì)95萬 兩張發(fā)票合計(jì)100萬元. 3、國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定,差額計(jì)算銷售額 增值稅銷項(xiàng)稅額=(100-95)X6%/(1%2B6%) =4.72X6%=0.28萬元 不含稅銷售額=100-0.28=99.72萬元 向常州如來納稅人俱樂部開具增值稅專用發(fā)票:金額99.72萬 ?稅率* 稅額0.28萬 這就是差額征稅的開票方式驚天變化. 常州春秋旅行社會(huì)計(jì)分錄:(萬元) 借:銀行存款 ? 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?99.72 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ?0.28 借:主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?95 貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 95 網(wǎng)絡(luò)上有一種觀點(diǎn):蔡桂如不贊成. 增值稅銷項(xiàng)稅額=【100/(1%2B6%)】X6%=94.34X6%=5.66萬元 不含稅銷售額=94.34萬 銷項(xiàng)稅額5.66萬元中僅有0.28萬元進(jìn)入應(yīng)納稅額,其余的5.38萬元轉(zhuǎn)化為銷售方收益. 向購買方開具專用發(fā)票:金額94.34萬 ?稅率6% 稅額5.66萬 旅行社會(huì)計(jì)分錄參考:(萬元) 借:銀行存款 ? 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?94.34 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ? ? ? 5.66 借:主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 89.62 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額) ? 5.38 貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 95 向購買方開具專用發(fā)票:金額94.34萬 ?稅率6% 稅額5.66萬是財(cái)稅[2016]36號(hào)文明令禁止的. 營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄不必要再出現(xiàn),因?yàn)樨?cái)會(huì)[2012]13號(hào):一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目下增設(shè)營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄.旅行社支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用95萬元,在全面營改增的情況下,其他接團(tuán)旅游企業(yè)也是試點(diǎn)納稅人,所以營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄也不復(fù)存在.

同學(xué)，你好 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅同時(shí)，允許差額征稅的成本發(fā)票為原始憑證入賬做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

按收到的價(jià)款確認(rèn)為收入，但增值稅 可按差額計(jì)稅

同學(xué)你好！這個(gè)的話 借：銀行存款 ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-差額征收