（1）銷(xiāo)售一批煙絲，適用的消費(fèi)稅稅率30%，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)未收（2）沒(méi)收逾期未退的卷煙包裝物押金1萬(wàn)元（3）受托加工卷煙一批，委托方提供原材料10萬(wàn)元，本企業(yè)收取加工費(fèi)1萬(wàn)元，本企業(yè)無(wú)同類(lèi)卷煙銷(xiāo)售價(jià)格（4）將自產(chǎn)的卷煙一批以福利形式發(fā)給職工，按照同類(lèi)產(chǎn)品不含稅價(jià)計(jì)算，價(jià)款為10萬(wàn)元，成本價(jià)為50，000元（5）將卷煙一批給關(guān)系戶(hù)，成本價(jià)為1萬(wàn)元，不含稅價(jià)格為3萬(wàn)元。

1.只有卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)給卷煙零售企業(yè)時(shí)才會(huì)征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，生產(chǎn)卷煙企業(yè)銷(xiāo)售給批發(fā)企業(yè)還是按照生產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅率繳納？ 2.沒(méi)收逾期未回收的乙類(lèi)卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票，這樣子的包裝物押金乘以乙類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率就行吧，定額那邊不用管吧

（3）卷煙廠向B卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙250箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）取得不含稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元。B卷煙批發(fā)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的乙類(lèi)卷煙銷(xiāo)售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)5 000條，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；銷(xiāo)售給某零售商2 000條，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷(xiāo)售額為85.88萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售300條，取得含稅收入19.85萬(wàn)元。 老師：這個(gè)題目算卷煙批發(fā)商時(shí)，為何向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售的300條也要計(jì)算消費(fèi)稅。不應(yīng)該只要算向零售商的數(shù)量 嗎？給消費(fèi)者不就是零售環(huán)節(jié)了嗎？就不是批發(fā)環(huán)節(jié)。。答案：B卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅= （85.88+19.85）÷（1+13%）×11%+（2 000+300）×200×0.005 ÷10 000=10.52（萬(wàn)元）。

某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1）從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)，繳納關(guān)稅80萬(wàn)元。計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2）銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙200箱給某煙草批發(fā)企業(yè)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款是800萬(wàn)元。煙草批發(fā)企業(yè)加價(jià)20%，對(duì)外批發(fā)給煙草零售商100箱，男外100箱批發(fā)給其他煙草批發(fā)公司。5計(jì)算甲類(lèi)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類(lèi)卷煙比例稅率56%，定額稅率150元／箱，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11％加250元／箱。

(3)委托乙卷煙廠加工一批煙絲，甲卷煙廠提供煙葉的成本為400000元，支付乙卷煙廠不含稅加工費(fèi)10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;乙卷煙廠按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅(乙卷煙廠沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格)。煙絲運(yùn)回甲卷煙廠后，全部被領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙。 (4)對(duì)外銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙10000標(biāo)準(zhǔn)條,每條不含稅價(jià)格為650元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已收并存入銀行。 (5)上月隨同銷(xiāo)售卷煙收取的包裝物押金20000元,因本月到期購(gòu)貨方未歸還而逾期，甲類(lèi)卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%。 請(qǐng)計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。